Вычет ндс без оплаты поставщику

Содержание

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

[attention type=yellow][attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

  1. ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow][attention type=red]
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

  • 0% — при экспорте;
  • 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
  • 20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

[attention type=green][attention type=yellow][attention type=red][attention type=green]
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/nds/

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Вычет НДС производится на основании документа. Это может быть:

  • счет-фактура;
  • бланк строгой отчетности;
  • документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при перечислении средств налоговыми агентами).

Если покупатель заявил к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной (счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом покупателю.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие потребуют счет-фактуру.

Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в розницу. Нужен счет-фактура.

Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот документ заменить.

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

[attention type=yellow][attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

  1. ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow][attention type=red]
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

  • 0% — при экспорте;
  • 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
  • 20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

[attention type=green][attention type=yellow][attention type=red][attention type=green]
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/nds/

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Вычет НДС производится на основании документа. Это может быть:

  • счет-фактура;
  • бланк строгой отчетности;
  • документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при перечислении средств налоговыми агентами).

Если покупатель заявил к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной (счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом покупателю.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие потребуют счет-фактуру.

Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в розницу. Нужен счет-фактура.

Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот документ заменить.

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

Счет-фактуру разрешается выставлять на бумаге и/или в электронной форме. Если второй вариант предпочтительнее, то бланки разрешается не распечатывать. Претензий со стороны ИФНС точно не будет.

Но если в счете-фактуре или в корректировочном счете-фактуре будут обнаружены ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, ошибки в наименовании товаров, работ, услуг, передаваемых имущественных прав, налоговой ставке и сумме налога, то здесь уже есть повод для беспокойств. В вычете откажут.

Прочие неточности могут стать причиной спора, ноне препятствуют вычету. К таким неточностям относятся:

  • отсутствие в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» символа «%»;
  • замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель», а также в строках 2а и 6а «Адрес»; указание адресов (продавца и покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями;
  • ошибка в организационной-правовой форме покупателя;
  • написание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности, нежели той, что содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • написание неполного адреса покупателя;
  • указание в строках 2а и 6а «Адрес» адресов (продавца или покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями или заменой слова «помещение» на «офис».

№ 3 — Реальность операций

№ 3 — Реальность операций

Налоговое законодательство, а именно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, запрещает налогоплательщику уменьшать сумму налога к уплате в результате искажения сведений о фактах деятельности. Это относится к ситуации, когда работы были выполнены только на бумаге, а в реальности их не было.

Выявить такие операции при проверке не составляет большого труда. Сотрудники ИФНС тщательно изучают документацию, проверяют контрагентов.

Если они поймут, что подрядчик не мог выполнить обязательства по договору по причине отсутствия техники, оборудования, персонала, то защитить вычет НДС будет практически невозможно.

Приведем пример из судебной практики. При проверке обнаружилось, что операций по экспорту товара на самом деле не было. Следовательно, налогоплательщик не мог заявить НДС к вычету. Нарушителю выписали штраф, а также потребовали возвратить полученные средства (сам вычет) и уплатить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик не согласился. По его мнению, уплата штрафа и процентов является двойной ответственностью. Но судьи поддержали ИФНС.Штраф — это мера наказания за правонарушение, а проценты — это компенсация ущерба за пользование бюджетными средствами.

№ 4 — Проблемный поставщик

№ 4 — Проблемный поставщик

Проблемных контрагентов стараются избегать. От них много проблем. В частности, можно потерять вычет НДС. Чтобы не иметь таких проблем, тщательно проверяйте контрагентов. Используйте для этого специальные сервисы. Наиболее популярный — «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru) на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Если сотрудники налоговой инспекции докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе поставщика, то налоговая выгода (в виде вычета) может быть признана необоснованной. Иными словами, полученной незаконно.

Поставщик должен добросовестно уплачивать НДС.

Если этого не происходит, то, по мнению судей, снять вычет у налогоплательщика, реально получившего товар, работу или услугу, разрешается лишь в том случае, когда проверяющие из ИФНС могут доказать, что о недобросовестности поставщика налогоплательщику было известно. Если же дело дойдет до суда, то будет оцениваться разумно или неразумно действовал налогоплательщик при заключении договора. Мог ли он знать, например, об отсутствии реальной деятельности продавца?

Обязательство по договору должно быть исполнено лицом, указанном в договоре и/или лицом, которому такое обязательство передано также по договору или закону. Рассмотрим на примере.

Первый случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Фактически поставкой запчастей компании «А» занимается компания «С». Между предприятиями «Б» и «С» нет договорных соглашений. Если компания «А» заявит вычет, то его снимут.

Второй случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Компания «Б» является производственным предприятием. По ряду причин компания «Б» не может выполнить поставку запчастей в том объеме, который требуется по договору.

Во избежание штрафов за срыв поставок она заключает договор с компанией «С», которая производит такие же запчасти.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
У компании «А» не должно быть проблем с вычетом НДС при условии, что соблюдены условия, установленные налоговым законодательством (наличие счет-фактуры; использование деталей в деятельности, облагаемой НДС; компания «А» должна быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; детали приняты к учету).

[/attention][/attention][/attention]

Также важно, чтобы:

  • поставка деталей была произведена реально, а не на бумаге;
  • сделка имела экономический смысл;
  • цель сделки — не только возврат НДС в виде вычета (вычет не может быть единственной целью операции).

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

Одним из условий, которые налогоплательщик должен исполнить для того, чтобы воспользоваться вычетом НДС, является использование товара, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС. Если этого не происходит, то и вычет не положен.

Вас может заинтересовать наш материал«Правила работы с наличностью»

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

Также обязательным условием для вычета НДС является отражение в учете товара, работ, услуг (их приемка). Если в бухгалтерском учете документы не проведены, то, конечно, надеяться на вычет бессмысленно.

№ 7 — Получение премии от поставщика

№ 7 — Получение премии от поставщика

В отношении премий Минфин сформировал четкую позицию. Если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров и прочего, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Получается, если премия не влияет на цену поставки товара, то корректировать НДС не надо.

Есть исключение. Это ситуации, когда происходит уменьшение стоимости отгрузки товаров и т. п. на сумму премии установлено договором.

По этой причине надо всегда внимательно подписывать все соглашения и понимать, как формируется цена товара и т. д.

Вновь приведем судебную практику. Проверка налогоплательщика закончилась доначислением НДС. По мнению налоговых инспекторов, ему следовало корректировать вычеты, получая от поставщика премии, уменьшающие цену товаров. Но он этого не делал, а значит, получал вычет в большем размере, чем полагается по законодательству. Спор налогоплательщика и инспекторов перешел в здание суда. Результат — победа ИФНС. Судьи пояснили: в рассматриваемом случае премия играет роль скидки, а значит, уменьшение цены должно отражаться и на вычете.

№ 8 — «Ввозной» НДС

№ 8 — «Ввозной» НДС

Если товар импортировали, то для вычета должны быть соблюдены определенные требования, установленные налоговым законодательством.

Во-первых, товар должен быть ввезен в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Вычетом разрешается воспользоваться также при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете (оприходован) и предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

В-третьих, «ввозной» НДС следует предварительно оплатить (до того, как заявить вычет), сохранив при этом документ, свидетельствующий о проведении платежа.

Встречаются ситуации, когда проблема с вычетом может возникнуть из-за того, что НДС, уплаченный на таможне по импорту, кажется сотрудникам налоговой подозрительно большим.

Рассмотрим конкретную ситуацию. ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС, уплаченном на таможне. Основание — цена товара слишком высока по сравнению с той, что сформировалась на рынке. Следовательно, НДС завышен. Судьи трех инстанций поддержали налоговую инспекцию. Они согласились, что вычет с разницы между импортной и рыночной ценой заявлен незаконно. Проверяющие, по их мнению, сделали правильно, изменив цену сделки в меньшую сторону так, как этого требует ст. 40 НК РФ. Также судьи указали, что налогоплательщик имеет право обратиться в таможенные органы с заявлением и вернуть налог, излишне уплаченный при ввозе товара на территорию РФ. Спор продолжился и, в конечном итоге, налогоплательщик одержал победу. Верховный суд отменил предыдущие решения. На результат повлияло выполнение всех требований, установленных НК РФ для получения вычета. Налог уплачен, а значит, в бюджете сформировался источник для его последующего возврата. История закончилась хорошо, но такая причина отказа существует.

№ 9 — Вычет НДС принимающей стороной при передаче имущества в уставный капитал

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

[attention type=yellow][attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

  1. ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow][attention type=red]
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

  • 0% — при экспорте;
  • 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
  • 20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

[attention type=green][attention type=yellow][attention type=red][attention type=green]
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/nds/

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Вычет НДС производится на основании документа. Это может быть:

  • счет-фактура;
  • бланк строгой отчетности;
  • документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при перечислении средств налоговыми агентами).

Если покупатель заявил к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной (счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом покупателю.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие потребуют счет-фактуру.

Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в розницу. Нужен счет-фактура.

Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот документ заменить.

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

Счет-фактуру разрешается выставлять на бумаге и/или в электронной форме. Если второй вариант предпочтительнее, то бланки разрешается не распечатывать. Претензий со стороны ИФНС точно не будет.

Но если в счете-фактуре или в корректировочном счете-фактуре будут обнаружены ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, ошибки в наименовании товаров, работ, услуг, передаваемых имущественных прав, налоговой ставке и сумме налога, то здесь уже есть повод для беспокойств. В вычете откажут.

Прочие неточности могут стать причиной спора, ноне препятствуют вычету. К таким неточностям относятся:

  • отсутствие в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» символа «%»;
  • замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель», а также в строках 2а и 6а «Адрес»; указание адресов (продавца и покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями;
  • ошибка в организационной-правовой форме покупателя;
  • написание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности, нежели той, что содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • написание неполного адреса покупателя;
  • указание в строках 2а и 6а «Адрес» адресов (продавца или покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями или заменой слова «помещение» на «офис».

№ 3 — Реальность операций

Налоговое законодательство, а именно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, запрещает налогоплательщику уменьшать сумму налога к уплате в результате искажения сведений о фактах деятельности. Это относится к ситуации, когда работы были выполнены только на бумаге, а в реальности их не было.

Выявить такие операции при проверке не составляет большого труда. Сотрудники ИФНС тщательно изучают документацию, проверяют контрагентов.

Если они поймут, что подрядчик не мог выполнить обязательства по договору по причине отсутствия техники, оборудования, персонала, то защитить вычет НДС будет практически невозможно.

Приведем пример из судебной практики. При проверке обнаружилось, что операций по экспорту товара на самом деле не было. Следовательно, налогоплательщик не мог заявить НДС к вычету. Нарушителю выписали штраф, а также потребовали возвратить полученные средства (сам вычет) и уплатить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик не согласился. По его мнению, уплата штрафа и процентов является двойной ответственностью. Но судьи поддержали ИФНС.Штраф — это мера наказания за правонарушение, а проценты — это компенсация ущерба за пользование бюджетными средствами.

№ 4 — Проблемный поставщик

Проблемных контрагентов стараются избегать. От них много проблем. В частности, можно потерять вычет НДС. Чтобы не иметь таких проблем, тщательно проверяйте контрагентов. Используйте для этого специальные сервисы. Наиболее популярный — «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru) на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Если сотрудники налоговой инспекции докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе поставщика, то налоговая выгода (в виде вычета) может быть признана необоснованной. Иными словами, полученной незаконно.

Поставщик должен добросовестно уплачивать НДС.

Если этого не происходит, то, по мнению судей, снять вычет у налогоплательщика, реально получившего товар, работу или услугу, разрешается лишь в том случае, когда проверяющие из ИФНС могут доказать, что о недобросовестности поставщика налогоплательщику было известно. Если же дело дойдет до суда, то будет оцениваться разумно или неразумно действовал налогоплательщик при заключении договора. Мог ли он знать, например, об отсутствии реальной деятельности продавца?

Обязательство по договору должно быть исполнено лицом, указанном в договоре и/или лицом, которому такое обязательство передано также по договору или закону. Рассмотрим на примере.

Первый случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Фактически поставкой запчастей компании «А» занимается компания «С». Между предприятиями «Б» и «С» нет договорных соглашений. Если компания «А» заявит вычет, то его снимут.

Второй случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Компания «Б» является производственным предприятием. По ряду причин компания «Б» не может выполнить поставку запчастей в том объеме, который требуется по договору.

Во избежание штрафов за срыв поставок она заключает договор с компанией «С», которая производит такие же запчасти.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
У компании «А» не должно быть проблем с вычетом НДС при условии, что соблюдены условия, установленные налоговым законодательством (наличие счет-фактуры; использование деталей в деятельности, облагаемой НДС; компания «А» должна быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; детали приняты к учету).

[/attention][/attention][/attention]

Также важно, чтобы:

  • поставка деталей была произведена реально, а не на бумаге;
  • сделка имела экономический смысл;
  • цель сделки — не только возврат НДС в виде вычета (вычет не может быть единственной целью операции).

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

Одним из условий, которые налогоплательщик должен исполнить для того, чтобы воспользоваться вычетом НДС, является использование товара, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС. Если этого не происходит, то и вычет не положен.

Вас может заинтересовать наш материал«Правила работы с наличностью»

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

Также обязательным условием для вычета НДС является отражение в учете товара, работ, услуг (их приемка). Если в бухгалтерском учете документы не проведены, то, конечно, надеяться на вычет бессмысленно.

№ 7 — Получение премии от поставщика

В отношении премий Минфин сформировал четкую позицию. Если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров и прочего, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Получается, если премия не влияет на цену поставки товара, то корректировать НДС не надо.

Есть исключение. Это ситуации, когда происходит уменьшение стоимости отгрузки товаров и т. п. на сумму премии установлено договором.

По этой причине надо всегда внимательно подписывать все соглашения и понимать, как формируется цена товара и т. д.

Вновь приведем судебную практику. Проверка налогоплательщика закончилась доначислением НДС. По мнению налоговых инспекторов, ему следовало корректировать вычеты, получая от поставщика премии, уменьшающие цену товаров. Но он этого не делал, а значит, получал вычет в большем размере, чем полагается по законодательству. Спор налогоплательщика и инспекторов перешел в здание суда. Результат — победа ИФНС. Судьи пояснили: в рассматриваемом случае премия играет роль скидки, а значит, уменьшение цены должно отражаться и на вычете.

№ 8 — «Ввозной» НДС

Если товар импортировали, то для вычета должны быть соблюдены определенные требования, установленные налоговым законодательством.

Во-первых, товар должен быть ввезен в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Вычетом разрешается воспользоваться также при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете (оприходован) и предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

В-третьих, «ввозной» НДС следует предварительно оплатить (до того, как заявить вычет), сохранив при этом документ, свидетельствующий о проведении платежа.

Встречаются ситуации, когда проблема с вычетом может возникнуть из-за того, что НДС, уплаченный на таможне по импорту, кажется сотрудникам налоговой подозрительно большим.

Рассмотрим конкретную ситуацию. ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС, уплаченном на таможне. Основание — цена товара слишком высока по сравнению с той, что сформировалась на рынке. Следовательно, НДС завышен. Судьи трех инстанций поддержали налоговую инспекцию. Они согласились, что вычет с разницы между импортной и рыночной ценой заявлен незаконно. Проверяющие, по их мнению, сделали правильно, изменив цену сделки в меньшую сторону так, как этого требует ст. 40 НК РФ. Также судьи указали, что налогоплательщик имеет право обратиться в таможенные органы с заявлением и вернуть налог, излишне уплаченный при ввозе товара на территорию РФ. Спор продолжился и, в конечном итоге, налогоплательщик одержал победу. Верховный суд отменил предыдущие решения. На результат повлияло выполнение всех требований, установленных НК РФ для получения вычета. Налог уплачен, а значит, в бюджете сформировался источник для его последующего возврата. История закончилась хорошо, но такая причина отказа существует.

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

[attention type=yellow][attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

  1. ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow][attention type=red]
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

  • 0% — при экспорте;
  • 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
  • 20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

[attention type=green][attention type=yellow][attention type=red][attention type=green]
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/nds/

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Вычет НДС производится на основании документа. Это может быть:

  • счет-фактура;
  • бланк строгой отчетности;
  • документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при перечислении средств налоговыми агентами).

Если покупатель заявил к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной (счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом покупателю.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие потребуют счет-фактуру.

Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в розницу. Нужен счет-фактура.

Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот документ заменить.

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

Счет-фактуру разрешается выставлять на бумаге и/или в электронной форме. Если второй вариант предпочтительнее, то бланки разрешается не распечатывать. Претензий со стороны ИФНС точно не будет.

Но если в счете-фактуре или в корректировочном счете-фактуре будут обнаружены ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, ошибки в наименовании товаров, работ, услуг, передаваемых имущественных прав, налоговой ставке и сумме налога, то здесь уже есть повод для беспокойств. В вычете откажут.

Прочие неточности могут стать причиной спора, ноне препятствуют вычету. К таким неточностям относятся:

  • отсутствие в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» символа «%»;
  • замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель», а также в строках 2а и 6а «Адрес»; указание адресов (продавца и покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями;
  • ошибка в организационной-правовой форме покупателя;
  • написание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности, нежели той, что содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • написание неполного адреса покупателя;
  • указание в строках 2а и 6а «Адрес» адресов (продавца или покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями или заменой слова «помещение» на «офис».

№ 3 — Реальность операций

№ 3 — Реальность операций

Налоговое законодательство, а именно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, запрещает налогоплательщику уменьшать сумму налога к уплате в результате искажения сведений о фактах деятельности. Это относится к ситуации, когда работы были выполнены только на бумаге, а в реальности их не было.

Выявить такие операции при проверке не составляет большого труда. Сотрудники ИФНС тщательно изучают документацию, проверяют контрагентов.

Если они поймут, что подрядчик не мог выполнить обязательства по договору по причине отсутствия техники, оборудования, персонала, то защитить вычет НДС будет практически невозможно.

Приведем пример из судебной практики. При проверке обнаружилось, что операций по экспорту товара на самом деле не было. Следовательно, налогоплательщик не мог заявить НДС к вычету. Нарушителю выписали штраф, а также потребовали возвратить полученные средства (сам вычет) и уплатить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик не согласился. По его мнению, уплата штрафа и процентов является двойной ответственностью. Но судьи поддержали ИФНС.Штраф — это мера наказания за правонарушение, а проценты — это компенсация ущерба за пользование бюджетными средствами.

№ 4 — Проблемный поставщик

№ 4 — Проблемный поставщик

Проблемных контрагентов стараются избегать. От них много проблем. В частности, можно потерять вычет НДС. Чтобы не иметь таких проблем, тщательно проверяйте контрагентов. Используйте для этого специальные сервисы. Наиболее популярный — «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru) на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Если сотрудники налоговой инспекции докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе поставщика, то налоговая выгода (в виде вычета) может быть признана необоснованной. Иными словами, полученной незаконно.

Поставщик должен добросовестно уплачивать НДС.

Если этого не происходит, то, по мнению судей, снять вычет у налогоплательщика, реально получившего товар, работу или услугу, разрешается лишь в том случае, когда проверяющие из ИФНС могут доказать, что о недобросовестности поставщика налогоплательщику было известно. Если же дело дойдет до суда, то будет оцениваться разумно или неразумно действовал налогоплательщик при заключении договора. Мог ли он знать, например, об отсутствии реальной деятельности продавца?

Обязательство по договору должно быть исполнено лицом, указанном в договоре и/или лицом, которому такое обязательство передано также по договору или закону. Рассмотрим на примере.

Первый случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Фактически поставкой запчастей компании «А» занимается компания «С». Между предприятиями «Б» и «С» нет договорных соглашений. Если компания «А» заявит вычет, то его снимут.

Второй случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Компания «Б» является производственным предприятием. По ряду причин компания «Б» не может выполнить поставку запчастей в том объеме, который требуется по договору.

Во избежание штрафов за срыв поставок она заключает договор с компанией «С», которая производит такие же запчасти.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
У компании «А» не должно быть проблем с вычетом НДС при условии, что соблюдены условия, установленные налоговым законодательством (наличие счет-фактуры; использование деталей в деятельности, облагаемой НДС; компания «А» должна быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; детали приняты к учету).

[/attention][/attention][/attention]

Также важно, чтобы:

  • поставка деталей была произведена реально, а не на бумаге;
  • сделка имела экономический смысл;
  • цель сделки — не только возврат НДС в виде вычета (вычет не может быть единственной целью операции).

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

Одним из условий, которые налогоплательщик должен исполнить для того, чтобы воспользоваться вычетом НДС, является использование товара, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС. Если этого не происходит, то и вычет не положен.

Вас может заинтересовать наш материал«Правила работы с наличностью»

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

Также обязательным условием для вычета НДС является отражение в учете товара, работ, услуг (их приемка). Если в бухгалтерском учете документы не проведены, то, конечно, надеяться на вычет бессмысленно.

№ 7 — Получение премии от поставщика

№ 7 — Получение премии от поставщика

В отношении премий Минфин сформировал четкую позицию. Если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров и прочего, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Получается, если премия не влияет на цену поставки товара, то корректировать НДС не надо.

Есть исключение. Это ситуации, когда происходит уменьшение стоимости отгрузки товаров и т. п. на сумму премии установлено договором.

По этой причине надо всегда внимательно подписывать все соглашения и понимать, как формируется цена товара и т. д.

Вновь приведем судебную практику. Проверка налогоплательщика закончилась доначислением НДС. По мнению налоговых инспекторов, ему следовало корректировать вычеты, получая от поставщика премии, уменьшающие цену товаров. Но он этого не делал, а значит, получал вычет в большем размере, чем полагается по законодательству. Спор налогоплательщика и инспекторов перешел в здание суда. Результат — победа ИФНС. Судьи пояснили: в рассматриваемом случае премия играет роль скидки, а значит, уменьшение цены должно отражаться и на вычете.

№ 8 — «Ввозной» НДС

№ 8 — «Ввозной» НДС

Если товар импортировали, то для вычета должны быть соблюдены определенные требования, установленные налоговым законодательством.

Во-первых, товар должен быть ввезен в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Вычетом разрешается воспользоваться также при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете (оприходован) и предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

В-третьих, «ввозной» НДС следует предварительно оплатить (до того, как заявить вычет), сохранив при этом документ, свидетельствующий о проведении платежа.

Встречаются ситуации, когда проблема с вычетом может возникнуть из-за того, что НДС, уплаченный на таможне по импорту, кажется сотрудникам налоговой подозрительно большим.

Рассмотрим конкретную ситуацию. ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС, уплаченном на таможне. Основание — цена товара слишком высока по сравнению с той, что сформировалась на рынке. Следовательно, НДС завышен. Судьи трех инстанций поддержали налоговую инспекцию. Они согласились, что вычет с разницы между импортной и рыночной ценой заявлен незаконно. Проверяющие, по их мнению, сделали правильно, изменив цену сделки в меньшую сторону так, как этого требует ст. 40 НК РФ. Также судьи указали, что налогоплательщик имеет право обратиться в таможенные органы с заявлением и вернуть налог, излишне уплаченный при ввозе товара на территорию РФ. Спор продолжился и, в конечном итоге, налогоплательщик одержал победу. Верховный суд отменил предыдущие решения. На результат повлияло выполнение всех требований, установленных НК РФ для получения вычета. Налог уплачен, а значит, в бюджете сформировался источник для его последующего возврата. История закончилась хорошо, но такая причина отказа существует.

№ 9 — Вычет НДС принимающей стороной при передаче имущества в уставный капитал

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

[attention type=yellow][attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

  1. ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow][attention type=red]
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

  • 0% — при экспорте;
  • 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
  • 20% — во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

[attention type=green][attention type=yellow][attention type=red][attention type=green]
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
[/attention][/attention][/attention][/attention]

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/nds/

Налоговые вычеты по НДС: применение, учет, условия, проверка, определение

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/803-nalogovie-vicheti-po-nds

Причины отказа в вычете НДС

Вычет ндс без оплаты поставщику
Вычет ндс без оплаты поставщику

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.

Однако на практике так никто не поступает, ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна, потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто усердно трудился.

Конечно, способов израсходовать денежные средства много. Здесь каждый вправе решать самостоятельно.

Но если налогоплательщик все-таки воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС, штрафу и пеням.

ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ПРИЯТНЫЙ СЮРПРИЗ

И подробно об этих причинах рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

№ 1 — Отсутствие счет-фактуры

Вычет НДС производится на основании документа. Это может быть:

  • счет-фактура;
  • бланк строгой отчетности;
  • документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при перечислении средств налоговыми агентами).

Если покупатель заявил к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной (счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного продавцом покупателю.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие потребуют счет-фактуру.

Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в розницу. Нужен счет-фактура.

Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот документ заменить.

№ 2 — Ошибки в счет-фактуре

Счет-фактуру разрешается выставлять на бумаге и/или в электронной форме. Если второй вариант предпочтительнее, то бланки разрешается не распечатывать. Претензий со стороны ИФНС точно не будет.

Но если в счете-фактуре или в корректировочном счете-фактуре будут обнаружены ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, ошибки в наименовании товаров, работ, услуг, передаваемых имущественных прав, налоговой ставке и сумме налога, то здесь уже есть повод для беспокойств. В вычете откажут.

Прочие неточности могут стать причиной спора, ноне препятствуют вычету. К таким неточностям относятся:

  • отсутствие в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» символа «%»;
  • замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель», а также в строках 2а и 6а «Адрес»; указание адресов (продавца и покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями;
  • ошибка в организационной-правовой форме покупателя;
  • написание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности, нежели той, что содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • написание неполного адреса покупателя;
  • указание в строках 2а и 6а «Адрес» адресов (продавца или покупателя), содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями или заменой слова «помещение» на «офис».

№ 3 — Реальность операций

Налоговое законодательство, а именно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, запрещает налогоплательщику уменьшать сумму налога к уплате в результате искажения сведений о фактах деятельности. Это относится к ситуации, когда работы были выполнены только на бумаге, а в реальности их не было.

Выявить такие операции при проверке не составляет большого труда. Сотрудники ИФНС тщательно изучают документацию, проверяют контрагентов.

Если они поймут, что подрядчик не мог выполнить обязательства по договору по причине отсутствия техники, оборудования, персонала, то защитить вычет НДС будет практически невозможно.

Приведем пример из судебной практики. При проверке обнаружилось, что операций по экспорту товара на самом деле не было. Следовательно, налогоплательщик не мог заявить НДС к вычету. Нарушителю выписали штраф, а также потребовали возвратить полученные средства (сам вычет) и уплатить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик не согласился. По его мнению, уплата штрафа и процентов является двойной ответственностью. Но судьи поддержали ИФНС.Штраф — это мера наказания за правонарушение, а проценты — это компенсация ущерба за пользование бюджетными средствами.

№ 4 — Проблемный поставщик

Проблемных контрагентов стараются избегать. От них много проблем. В частности, можно потерять вычет НДС. Чтобы не иметь таких проблем, тщательно проверяйте контрагентов. Используйте для этого специальные сервисы. Наиболее популярный — «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru) на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Если сотрудники налоговой инспекции докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе поставщика, то налоговая выгода (в виде вычета) может быть признана необоснованной. Иными словами, полученной незаконно.

Поставщик должен добросовестно уплачивать НДС.

Если этого не происходит, то, по мнению судей, снять вычет у налогоплательщика, реально получившего товар, работу или услугу, разрешается лишь в том случае, когда проверяющие из ИФНС могут доказать, что о недобросовестности поставщика налогоплательщику было известно. Если же дело дойдет до суда, то будет оцениваться разумно или неразумно действовал налогоплательщик при заключении договора. Мог ли он знать, например, об отсутствии реальной деятельности продавца?

Обязательство по договору должно быть исполнено лицом, указанном в договоре и/или лицом, которому такое обязательство передано также по договору или закону. Рассмотрим на примере.

Первый случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Фактически поставкой запчастей компании «А» занимается компания «С». Между предприятиями «Б» и «С» нет договорных соглашений. Если компания «А» заявит вычет, то его снимут.

Второй случай

Компания «А» заключает договор с компанией «Б». Предмет договора — поставка запчастей. Компания «Б» является производственным предприятием. По ряду причин компания «Б» не может выполнить поставку запчастей в том объеме, который требуется по договору.

Во избежание штрафов за срыв поставок она заключает договор с компанией «С», которая производит такие же запчасти.

[attention type=red][attention type=green][attention type=yellow]
У компании «А» не должно быть проблем с вычетом НДС при условии, что соблюдены условия, установленные налоговым законодательством (наличие счет-фактуры; использование деталей в деятельности, облагаемой НДС; компания «А» должна быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; детали приняты к учету).

[/attention][/attention][/attention]

Также важно, чтобы:

  • поставка деталей была произведена реально, а не на бумаге;
  • сделка имела экономический смысл;
  • цель сделки — не только возврат НДС в виде вычета (вычет не может быть единственной целью операции).

№ 5 — Товар, работы, услуги не использовались в деятельности, облагаемой НДС

Одним из условий, которые налогоплательщик должен исполнить для того, чтобы воспользоваться вычетом НДС, является использование товара, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС. Если этого не происходит, то и вычет не положен.

Вас может заинтересовать наш материал«Правила работы с наличностью»

№ 6 — Товар, работы, услуги не приняты к бухгалтерскому учету

Также обязательным условием для вычета НДС является отражение в учете товара, работ, услуг (их приемка). Если в бухгалтерском учете документы не проведены, то, конечно, надеяться на вычет бессмысленно.

№ 7 — Получение премии от поставщика

В отношении премий Минфин сформировал четкую позицию. Если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров и прочего, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Получается, если премия не влияет на цену поставки товара, то корректировать НДС не надо.

Есть исключение. Это ситуации, когда происходит уменьшение стоимости отгрузки товаров и т. п. на сумму премии установлено договором.

По этой причине надо всегда внимательно подписывать все соглашения и понимать, как формируется цена товара и т. д.

Вновь приведем судебную практику. Проверка налогоплательщика закончилась доначислением НДС. По мнению налоговых инспекторов, ему следовало корректировать вычеты, получая от поставщика премии, уменьшающие цену товаров. Но он этого не делал, а значит, получал вычет в большем размере, чем полагается по законодательству. Спор налогоплательщика и инспекторов перешел в здание суда. Результат — победа ИФНС. Судьи пояснили: в рассматриваемом случае премия играет роль скидки, а значит, уменьшение цены должно отражаться и на вычете.

№ 8 — «Ввозной» НДС

Если товар импортировали, то для вычета должны быть соблюдены определенные требования, установленные налоговым законодательством.

Во-первых, товар должен быть ввезен в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Вычетом разрешается воспользоваться также при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете (оприходован) и предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

В-третьих, «ввозной» НДС следует предварительно оплатить (до того, как заявить вычет), сохранив при этом документ, свидетельствующий о проведении платежа.

Встречаются ситуации, когда проблема с вычетом может возникнуть из-за того, что НДС, уплаченный на таможне по импорту, кажется сотрудникам налоговой подозрительно большим.

Рассмотрим конкретную ситуацию. ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС, уплаченном на таможне. Основание — цена товара слишком высока по сравнению с той, что сформировалась на рынке. Следовательно, НДС завышен. Судьи трех инстанций поддержали налоговую инспекцию. Они согласились, что вычет с разницы между импортной и рыночной ценой заявлен незаконно. Проверяющие, по их мнению, сделали правильно, изменив цену сделки в меньшую сторону так, как этого требует ст. 40 НК РФ. Также судьи указали, что налогоплательщик имеет право обратиться в таможенные органы с заявлением и вернуть налог, излишне уплаченный при ввозе товара на территорию РФ. Спор продолжился и, в конечном итоге, налогоплательщик одержал победу. Верховный суд отменил предыдущие решения. На результат повлияло выполнение всех требований, установленных НК РФ для получения вычета. Налог уплачен, а значит, в бюджете сформировался источник для его последующего возврата. История закончилась хорошо, но такая причина отказа существует.

№ 9 — Вычет НДС принимающей стороной при передаче имущества в уставный капитал

При передаче имущества в уставный капитал другой компании «входящий» НДС, ранее заявленный к вычету по этому имуществу, подлежит восстановлению. Если передается имущество, являющееся основными средствами или нематериальными активами, то налог восстанавливается пропорционально той сумме, которая соответствует остаточной стоимости.

ОТКРЫВАЕМ СЧЕТ ЗА 60 МИНУТ В УДОБНОМ ДЛЯ ВАС МЕСТЕ

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь нанаш канал.

Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sovcom_pro/prichiny-otkaza-v-vychete-nds-5f29220fbc91d27b691c335d

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.