Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

Начисление больничного: проводки

Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

Больничный лист выдается работнику в связи с временной потерей трудоспособности и оплачивается работодателем или Фондом социального страхования.

Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.

Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.

Виды больничных листков

Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:

  • по заболеванию;
  • в связи с беременностью и родами;
  • в результате производственной травмы.

Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.

Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.

Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:

проводкиДебетКредитСумма, руб.Первичный документ
Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ7068.01650Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии
Сумма за счет работодателя20 (25, 26, 44)701305Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Сумма за счет ФСС69.01703045Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Выплачено пособие по больничному наличными из кассы70504350Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Поступило возмещение от ФСС5169.013045Выписка банка
Начислено пособие по беременности и родам69.0170145 00Листок нетрудоспособности, справка-расчет
Перечислено пособие по БиР с расчетного счета7051145 000Платежное поручение, выписка банка
Получено возмещение пособия по БиР от ФСС5169.01145 000Выписка банка

Начисление больничного — проводки для 44 регионов-участников пилотного проекта ФСС:

проводкиДебетКредитСумма. руб.Первичный документ
Начислено пособие по болезни за счет работодателя20 (25, 26, 44)701500Больничный лист, справка-расчет
Начислен НДФЛ с суммы больничного7068.01195Справка-расчет бухгалтерии
Выплата пособия по больничному наличными из кассы70501305Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Выплата пособия по больничному с расчетного счета70511305Платежное поручение, платежная ведомость

Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.

Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.

Некоторые цифры для расчета пособий

Максимальный годовой заработок, учитываемый при расчете пособий по нетрудоспособности для 2020 года составляет 865 000 рублей, в 2018 году аналогичный показатель составил 815 000 рублей, а в 2017 году — 755 000 рублей.

Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам в 2020 году составляет 2150,68 рублей.

МРОТ с 01.01.2019 составляет 11 280 рублей.

Максимальный размер выплаты по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2020 году составляет 309 135,44 рублей за полный месяц.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-bolnichniy

Учет расходов на выплату больничного в учреждении в 2019 году — Audit-it.ru

Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

Алексеева М., эксперт журнала

Журнал “Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение” № 3/2019

Как отражаются в бюджетном учете операции по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году?

Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности.

Размеры и условия выплаты данного пособия установлены Федеральным законом № 255-ФЗ. В соответствии с ч. 2 ст.

 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС.

Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:

  • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  • осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.

На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).

Учреждения, расположенные на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта, выплачивают пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Остальной период, начиная с четвертого дня, оплачивается непосредственно территориальным органом ФСС (п. 6 Положения № 294).

Бюджетный учет. Согласно положениям порядков № 132н, 209н расходы на оплату больничного листа отражаются в 2019 году по следующим КВР и кодам КОСГУ:

Наименование расходовКВРКод КОСГУ
Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности):
– работнику учреждения111 «Фонд оплаты труда учреждений»266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»*
– государственному (муниципальному) служащему121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»
– бывшему работнику (служащему)321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»**
Расходы на оплату больничного листа за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности):
– работнику (бывшему работнику) учреждения119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»213 «Начисления на выплаты по оплате труда»
– государственному (муниципальному) служащему (бывшему служащему)129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов»

* В 2018 году указанные расходы отражались по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

** В 2018 году применялась подстатья 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» КОСГУ.

Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Инструкцией № 162н предусмотрены следующие корреспонденции счетов, применяемые для отражения в бюджетном учете расчетов по выплате больничного в 2019 году:

операцииДебетКредит
Оплата больничного за счет средств работодателя…
…работнику (служащему)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности1 401 20 2661 109 х0 2661 302 66 737*
Удержан НДФЛ с суммы пособия1 302 66 837*1 303 01 731*
Выплачено пособие:
– путем перечисления на карту получателя1 302 66 837*1 304 05 266
– из кассы учреждения1 302 66 837*1 201 34 610Забалансовый счет 18
…бывшему работнику (служащему)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности1 401 20 2641 109 х0 2641 302 64 737*
Удержан НДФЛ с суммы пособия1 302 64 837*1 303 01 731*
Выплачено пособие:
– путем перечисления на карту получателя1 302 64 837*1 304 05 264
– из кассы учреждения1 302 64 837*1 201 34 610Забалансовый счет 18
Оплата больничного за счет средств ФСС
Начислено пособие по временной нетрудоспособности1 303 02 831*1 302 13 737*
Удержан НДФЛ с суммы пособия1 302 13 837*1 303 01 731*
Выплачено пособие:
– путем перечисления на карту получателя1 302 13 837*1 304 05 213
– из кассы учреждения1 302 13 837*1 201 34 610Забалансовый счет

* Подстатьи КОСГУ указаны в соответствии с положениями Порядка № 209н.

Согласно представленному больничному листу работник казенного учреждения был нетрудоспособен с 01.02.2019 по 15.02.2019. Сумма облагаемых страховыми взносами доходов сотрудника за расчетный период равна:

  • за 2017 год – 320 000 руб.;
  • за 2018 год – 390 000 руб.

Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет 6 лет 5 месяцев. Пособие перечислено на его банковскую карту. Учреждение не является участником пилотного проекта ФСС.

Средний дневной заработок работника равен 972,60 руб. ((320 000 + 390 000) руб. / 730) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Больничный будет оплачен в размере 80 %, поскольку стаж работника составляет 6 лет 5 месяцев (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней – 11 671,20 руб. (972,60 руб. х 80 % х 15 дн.) (ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

За счет работодателя подлежит оплате 2 334,24 руб., а за счет ФСС – 9 336,96 руб.

В бюджетном учете будут отражены следующие корреспонденции счетов:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
– за счет средств учреждения1 401 20 2661 302 66 7372 334,24
– за счет средств ФСС1 303 02 8311 302 13 7379 336,96
Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого:
– за счет средств учреждения(2 334,24 руб. х 13 %)1 302 66 8371 303 01 731304
– за счет средств ФСС(9 336,96 руб. х 13 %)1 302 13 8371 303 01 7311 214
Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного:
– за счет средств учреждения(2 334,24 – 304) руб.1 302 66 8371 304 05 2662 030,24
– за счет средств ФСС(9 336,96 – 1 214) руб.1 302 13 8371 304 05 2138 122,96

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/980896.html

Статья Больничный лист 2019: пошаговая инструкция по учету

Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

А давайте рассмотрим последовательно все действия бухгалтера по расчету заработной платы в ситуации, когда сотрудник предоставил листок нетрудоспособности.

Мы не будем говорить об особенностях расчета пособия по временной нетрудоспособности, а постараемся разобраться, как его начислить, затем выплатить и проверить, как у нас будет учтена эта информация.

Рассмотрим отражение данной ситуации в программах 1С: БГУ и 1С: ЗКГУ.

Для учета пособия по временной нетрудоспособности необходимо:

– создать документ Больничный лист;

– проверить корректность расчета пособия;

– провести документ;

– распечатать приложение к листку нетрудоспособности (пригодится в дальнейшем для предоставления ФСС при проверке);

– выплатить пособие;

– проанализировать отражение ситуации в программе.

Теперь поговорим по каждому этапу подробнее.

С 2019 года первые три дня пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя учитываются по коду 266 Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме.

Чтобы программа учла эту статью расходов при начислении, необходимо ей это показать.

Для этого следует настроить использование статей расходов (Настройка – Расчет зарплаты) и указать с какого месяца следует учитывать пособия по-новому.

Также следите за тем, чтобы был установлен флажок Учитывать заработок предыдущих страхователей (2). Это позволит, при необходимости, указать сведения о доходах на предыдущих местах работы для корректного расчета.

Как вы знаете, страховой стаж влияет на расчет среднедневного заработка, и программа извещает о недостаточности сведений. Если стаж не заполнен, процент оплаты автоматически будет установлен в размере 60%. Поэтому перейдя по ссылке следует ввести недостающие данные и проверить изменится ли данный показатель.

Предлагаю воспользоваться рабочим местом Расчеты и выплаты для начисления пособия, которое вызывается из пункта меню Зарплата.

При нажатии на ссылку Больничный лист будет создан новый документ.

В документе следует заполнить все необходимые поля и особое внимание нужно уделить предупреждению о том, что у сотрудника не заполнен стаж (1).  

Также следите за тем, чтобы был установлен флажок  Учитывать заработок предыдущих страхователей (2). Это позволит, при необходимости, указать сведения о доходах на предыдущих местах работы для корректного расчета.

Как вы знаете, страховой стаж влияет на расчет среднедневного заработка, и программа извещает о недостаточности сведений. Если стаж не заполнен, процент оплаты автоматически будет установлен в размере 60%. Поэтому перейдя по ссылке следует ввести недостающие данные и проверить изменится ли данный показатель.

Поскольку в первых месяцах этого года приходилось вручную исправлять на нужный код, поэтому необходимо проверить на вкладке Начислено (подробно), какая статья расходов учтена при начислении, важно, чтобы была указана 266. Это стало возможным после установления в настройках соответствующего флажка.

После проверки корректности расчета, статей финансирования и расходов проводим Больничный лист и распечатываем приложение к нему (Печать – Расчет пособия к листку нетрудоспособности).

Следующий этап – выплата пособия. На рисунке мы видим информацию об остатке невыплаченной зарплаты, и по каким документам она образовалась (Блок – Выплата не оформлена). 

При чем выплату можно оформить разными способами.

Первый. В зависимости от того, как именно в вашей организации происходит выплата, можно воспользоваться ссылками Ведомость в кассу или Ведомость в банк. 

Второй. Непосредственно из документа Больничный лист воспользоваться кнопкой Выплатить.

Обратите внимание!!! Способ выплаты больничного листа должен быть указан – в межрасчетный период.

Если будет указано С зарплатой, то при нажатии кнопки Выплатить – программа выдаст ошибку.

Это обусловлено тем, что зарплата и пособие выплачиваются по разным статям (211 и 266 соответственно).

Важно! В ведомости на выплату должно быть указано, что выплачиваются Больничные листы и по ссылке можно получить список этих документов.

Теперь разберем возможности программы для целей анализа рассматриваемой ситуации.

В первую очередь проверим, как эта ситуация отражена в расчетном листке ( – Отчеты по зарплате – Расчетный листок).

Видим, что расчеты по больничному завершены полностью.

Следующий этап – сформируем документ Отражение зарплаты в учете, и после этого проверим полученные данные с помощью отчета Бухучет зарплаты. 

Здесь мы можем получить информацию по какой статье финансирования и статье расходов у нас отразились данные по начислению заработной платы. Это данные будут учтены при формировании проводок в БГУ, особенно, если у вас настроена синхронизация.

С помощью отчета Задолженность по сотрудникам также можно убедиться в том, что наши обязательства перед сотрудником выполнены в полном объеме. В данный отчет для большей информативности добавлена дополнительная настройка – Статья расходов.

Теперь разберем наши действия в 1С:БГУ, чтобы проследить всю цепочку.

Итак, для отражения данной ситуации на счетах бухгалтерского учета в программе Бухгалтерия государственного учреждения необходимо:

– создать документ Отражение зарплаты в учете, заполнить его нужными операциями и провести;

– формируем документы на выплату пособия и перечисление НДФЛ;

– анализируем процедуру по оборотно-сальдовой ведомости.

При заполнении документа Отражение зарплаты в учете мы выбираем операции: «Начисление пособий и др. выплат за счет средств работодателя» и «Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат», указываем нужные суммы, контрагента для расчетов и договор.

После проведения документа, будут сформированы необходимые проводки по отражению пособия по временной нетрудоспособности.

Далее, для контроля отражения данной операции в учете воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью с отбором по счетам: 201.11, 302.66, 303.01.

На рисунке мы видим те же самые суммы, которые учтены в программе Зарплата и кадры государственного учреждения.

Для отражения расходных операций по выплате сотруднику суммы пособия и перечислению в налоговую суммы НДФЛ с него, нужно сформировать или Заявку на кассовый расход или Кассовое выбытие (в зависимости от ваших предпочтений).

После проведения выплаты пособия документом Заявка на кассовый расход в учете сформированы проводки (см. рис.)

и аналогично по перечислению НДФЛ

После проведения данных операций снова сформируем оборотку и убедимся, что задолженность отсутствует.

Еще один очень важный момент – проверим выплату по забалансовому счету 18. Это необходимо для дальнейшего отражения данной суммы в форме 737 и 723. 

Итак, мы видим, что вся сумма начисленного пособия прошла по коду 266.

Источник: https://www.maple.ru/article/index.php?ELEMENT_ID=76147

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.