Выплата дивидендов частями в течение года

Содержание

Выплата дивидендов частями в течение года

Выплата дивидендов частями в течение года

Статья акутальна на: Декабрь 2020 г.

Предлагаем вам два варианта решения проблемы.

1-й вариант: начисляем дивиденды, задолженность погашаем частями.Один раз в год (например, в начале года) собирается общее собрание учредителей ООО по вопросу распределения прибыли, в том числе и на выплату дивидендов. Его решение оформляется протоколом, в котором определяется предельный срок выплаты дивидендов, например, 31 декабря 2017 года.

На основании протокола руководитель ООО издает приказ о выплате дивидендов. В нем, среди прочего, указывает размер дивидендов, причитающийся к начислению каждому учредителю ООО, и устанавливает порядок погашения задолженности перед учредителями — конкретные сроки выплаты дивидендов (с учетом предельной даты, установленной в протоколе) и суммы, которые должны быть выплачены в эти сроки.

Далее на основании приказа бухгалтерия предприятия начисляет учредителям дивиденды и производит их выплату в сроки, установленные в таком приказе.

Минусы этого варианта: 1) необходимость соблюсти предельные сроки уплаты НДФЛ и военсбора — 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен дивидендный доход ( п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ); 2) трудности с банком в случае выплаты дивидендов в безналичной форме либо из кассы за счет денег, специально полученных на эти цели.

В такой ситуации банк будет требовать уплаты НДФЛ и военсбора в день выплаты дивидендов.

2-й вариант: начисляем дивиденды частями.Общее собрание учредителей ООО собирается по «дивидендному» вопросу несколько раз в течение года.

При этом каждый раз на выплату дивидендов направляется не вся свободная часть прибыли, которую учредители хотят получить в виде дивидендов, а определенная ее часть (с учетом финансовой возможности предприятия).

Что и фиксируется в протоколе собрания учредителей ООО.

На основании протокола руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов в сумме, указанной в протоколе.

Но можно ли так часто собираться, спросите вы . Да, для ООО на законодательном уровне ограничения по периодичности выплаты дивидендов не установлены. Здесь ориентир — положения конкретного (вашего) устава ООО и решения его общего собрания.

Минус этого варианта — нужно собирать собрание учредителей по вопросу распределения прибыли несколько раз в течение года.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году

После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или Уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно предписано Уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд.

  1. Выплата рассчитывается при учете долей учредителей в уставном капитале. Поскольку законным образом распределить средства можно только так, каждый участник ООО должен ответственно отнестись к вопросу участия членов предприятия в капитале еще при регистрации фирмы.
  2. Право на получение выплат имеют только учредители. Это их основной доход от работы предприятия. Помимо того, каждый участник имеет право занять должность и получать зарплату, которая для него является вторым источником дохода.
  3. Выплата не может производиться чаще, чем ежеквартально. ООО также имеет право делать это один раз за полгода или год. Более конкретно вопрос периодичности отражается в уставе. Промежуточными именуются дивиденды, распределенные до истечения года. Предприятие может оказаться в убытке по итогам этого периода. При отсутствии прибыли выдача сумм не сможет считаться дивидендами, хотя средства уже розданы. Тогда их могут признать вознаграждением.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Возможна ли выплата дивидендов участникам частями в течении года, если нет возможности осуществить их выплату одномоментно в полном размере? (Д

1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

2.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Выплата дивидендов 2020 году с — точки зрения бухгалтера и — директора

1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должны быть запротоколированы и зафиксированы на бумаге, должно быть зафиксированное решение общего собрания.

1) Д75.2, К91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли)

Источник: https://arenazakona.ru/dividenty/vyplata-dividendov-chastjami-v-techenie-goda

Как вывести прибыль из ООО через дивиденды

Выплата дивидендов частями в течение года

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Почему нельзя взять и потратить деньги

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Кто получает дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации.

При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит.

Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проали за изменение устава.

Когда нельзя получить дивиденды

— Вместо прибыли у компании убытки.

— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.

— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.

— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.

ПримерПоловину года ООО «Лютик» на УСН работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты».

«Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Учредители принимают решение о выплате дивидендов в течение трёх месяцев после конца квартала. Для итогов года действуют другие сроки — с 1 марта по 30 апреля следующего года.

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

1. Подготовить бухгалтерскую отчётность

На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. Для квартала или полугодия придётся сформировать отчёт, который больше нигде не пригодится. Бухгалтера называют его промежуточной бухотчётностью.

2. Определить сумму дивидендов

Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.

3. Принять решение о выплате дивидендов

Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.

Шаблон решения о распределении прибыли

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  • Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  • На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство .
  • Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Шаблон протокола

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов и 15% с нерезидентов РФ.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются.

Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:

— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.

— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

Пример выплаты дивидендовУчредители ООО «Третий лишний»:— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.— Анна Александровна Смирнова — 45%.— Иван Иванович Иванов — 5%.Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания.

Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с ПФР по ошибкам в отчёте СЗВ-М и забыл о третьем учредителе. Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо.

Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500-700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Полезно запомнить

— Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.

— Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.

— Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 31 апреля, она обязательная.

— Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.

— Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.

— Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ — 13% с резидентов, 15% с нерезидентов РФ.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5ab0ee29380d8f0629b882a6/kak-vyvesti-pribyl-iz-ooo-cherez-dividendy-5ab0ee2ead0f224f36c36e88

Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли) — Audit-it.ru

Выплата дивидендов частями в течение года

Фомичева Людмила Петровна, налоговый консультант

в журнале “БУХ.1С” № 4/2011

Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ уточнен порядок выплаты дивидендов в акционерном обществе и порядок распределения прибыли в обществе с ограниченной ответственностью.

Согласно изменениям срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Комментирует изменения Л.П.

Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант.

Выплаты дивидендов

Акционерное общество вправе принять решение о выплате дивидендов (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ “Об акционерных обществах”, далее – Закон об АО). Аналогичные положения о распределении чистой прибыли установлены и для ООО (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”, далее – Закон об ООО).

Для того чтобы организация могла фактически перечислить денежные средства, акционер или участник должен обратиться за выплатой и представить данные для их перечисления.

Однако часто перечисленные по имеющимся в компании реквизитам суммы возвращаются по причине изменения места жительства, банковских реквизитов получателя или просто его смерти.

Если фактической выплаты дивидендов (распределенной между участниками прибыли) не происходит, то невостребованные суммы оказываются исключенными из хозяйственного оборота. Однако их правовой режим до сих пор детально не был определен.

Было не ясно, с какого периода применять к ним срок исковой давности и как выплачивать налоги в случае возвращения ранее начисленных сумм дивидендов (распределенной прибыли) в оборот компании.

Неиспользуемые суммы составляют значительную величину, а эти деньги могли бы быть направлены на модернизацию, к примеру, основных средств. Законодатели приняли Федеральный закон от 28.12.2010 № 409-ФЗ (далее – Закон № 409-ФЗ), который прояснил ситуацию и внес изменения в Законы об АО, ООО и в Налоговый кодекс РФ.

Уточнен срок выплаты дивидендов (части распределенной прибыли)

Законодатель принял практически одинаковые изменения для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью относительно порядка и сроков выплаты дивидендов (части распределенной прибыли).

Установлено, что срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

Однако срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Если уставом АО или решением общего собрания акционеров срок выплаты дивидендов не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Закона об АО).

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли ООО определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Однако срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Если уставом или решением общего собрания участников срок выплаты не определен, то он равняется 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Ранее предусматривалось, что более длительный срок может быть закреплен в уставе. Таким образом, теперь установлено, что в уставе хозяйственного общества и в решении общего собрания акционеров (участников) может быть определен только более короткий срок. Если он не определен, то срок равняется 60 дням.

Поправки запретили предоставлять преимущества в сроках выплаты дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа).

Все они должны получать дивиденды одновременно со всеми владельцами акций данной категории (типа).

При распределении прибыли обществ с ограниченной ответственностью может предусматриваться более короткий срок выплаты частей распределенной прибыли определенным участникам.

Эти положения вступили в силу 31.12.2010. Следовательно, при выплате дивидендов (части нераспределенной прибыли) за 2010 год, эти нововведения следует учесть при подготовке решения об их выплате, принимаемом в 2011 году.

Закон № 409-ФЗ также установил запрет на уменьшение уставного капитала акционерного общества до момента истечения срока выплаты дивидендов, а также в течение срока, предусмотренного для обращения с требованием о выплате, если такие денежные средства не были выплачены в полном объеме (абз. 6 п. 4 ст. 29 и п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Запрет на уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при наличии невыплаченной части распределенной прибыли не установлен.

Срок для обращения с требованием о выплате дивидендов (части распределенной прибыли)

Если в течение срока, установленного для выплаты дивидендов (части распределенной прибыли), акционеру (участнику) хозяйственного общества не были выплачены соответствующие денежные средства, то такое лицо может обратиться в течение трех лет с момента окончания указанного срока к хозяйственному обществу с требованием об их выплате. Это установлено пунктом 5 статьи 42 Закона об АО и пунктом 4 статьи 28 Закона об ООО. Уставом хозяйственного общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с требованием о выплате. Однако установленный срок не может превышать пяти лет с момента окончания срока выплаты указанных денежных средств.

По общему правилу пропущенный срок не подлежит восстановлению. Однако есть исключение: если акционер или участник ООО не обращались за получением указанных средств под влиянием насилия или угрозы. Такое правило предусмотрено абзацем 2 пункта 5 статьи 42 Закона об АО и абзацем 2 пункта 4 статьи 28 Закона об ООО.

В пункте 4 статьи 4 Закона № 409-ФЗ установлено, что акционер или участник общества вправе обратиться к соответствующему хозяйственному обществу в течение шести месяцев с 31.12.2010 относительно выплаты объявленных дивидендов и распределенной прибыли, определенных с 31.12.2007 по 30.12.2010.

После истечения указанных сроков невостребованные дивиденды и часть распределенной прибыли восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Закона об АО, п. 4 ст. 28 Закона об ООО). Указанные денежные средства могут использоваться хозяйственным обществом по его усмотрению.

Итак, законодатели убрали существовавшую правовую неопределенность относительно модели поведения компании и акционера в случае неполучения объявленных дивидендов. Перейдем к налоговым последствиям восстановления невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли.

Налог на прибыль по невостребованным дивидендам (части прибыли)

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a25/313566.html

Порядок выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО

Выплата дивидендов частями в течение года

Здравствуйте!

Сегодня я хочу поговорить о таком феномене, как выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО. Сначала расскажу о том, что такое дивиденды и из каких источников они в принципе могут формироваться.

За какие периоды компания может распределять средства? Как это законодательно регулируется? Дам пошаговую инструкцию, которая представляет собой юридически и финансово правильный алгоритм действий в вопросе подобных начислений для организаций в 2020 г.

Ну а теперь пора начинать!

Что такое дивиденды и их источник

Дивиденды — это прибыль, которая подлежит распределению между акционерами или учредителями компании пропорционально их долей участия. Эта стандартный механизм распределения доходов организации между ее собственниками.

Источником формирования выплат признается чистая прибыль общества.

Основания для выплаты

Главным основанием для начисления дивидендов по тому или иному периоду в ООО служит решение, зафиксированное в протоколе собрания учредителей общества.

Также обязательным требованием для принятия решения является ведение бухгалтерского учета, в котором четко зафиксирован размер нераспределенной прибыли прошлых периодов или текущих доходов.

В акционерных обществах рекомендацию по размеру начислений выносит уполномоченный совет директоров, после чего конечное решение принимается на общем собрании акционеров.

Обязательно в существенном факте, установленном в протоколе собрания, должны значиться:

  • период начисления;
  • размер распределяемой прибыли;
  • форма выплат.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Есть определенные законодательные ограничения, которые запрещают выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли общества, когда в организации:

  1. Сумма чистых активов (СЧА) меньше, чем сумма собственного капитала и резервного фонда или станет меньше в ходе выплаты.
  2. Полностью не погашена задолженность участников по формирования уставного капитала общества.
  3. У организации на момент решения наблюдаются признаки банкротства.

Как часто можно делать выплаты

Начисления как из текущих доходов, так и из нераспределенной прибыли можно производить исключительно по итогам отчетных периодов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Такими являются:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

Ранее вопрос начислений из нераспределенной прибыли стоял достаточно широко, Минфин на какое-то время даже вводил ограничения на такие действия. Но с 2007 г. все специальные запрещающие директивы были отменены и дополнительных разъяснений больше не поступало.

Теперь вернусь к законодательству, а конкретнее к моменту источников формирования дивидендов организации. И, как я указывал выше, их источником является чистая прибыль общества, но не указан ее период использования.

А это значит, что нераспределенная ЧП прошлых лет общества юридически также является полноправным источником для формирования дивидендной базы.

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые года

Срочность формирования нераспределенной ЧП прошлых лет не играет роли.

Дивидендные потоки могут устанавливаться за счет нераспределенной прибыли, если не присутствует других законодательных ограничений, связанных с финансовой стабильностью предприятия.

Как распределяются дивиденды

Здесь все просто. Для примера возьму акционерное общество, капитал которого состоит из 100 обыкновенных акций. На ОСА (общее собрание акционеров) было принято решение выплатить дивиденды за счет нераспределенной ЧП в общем размере равные 100 рублям, значит, на каждую бумагу придется 100/100 = 1 рубль (до вычета налогов).

По той же формуле можно рассчитать дивидендные потоки в ООО, только вместо обыкновенных акций там будет использоваться конкретная %-я доля вложенных в уставный капитал фирмы средств каждого отдельного учредителя (например 50%/50%).

Однако бывают исключения, когда выплаты распределяются не пропорционально долям, а по специально установленным формулам (коэффициентам).

Но это обязательно должно быть установлено внутренними документами компании и подтверждено в протоколе собрания, иначе распределение средств будет классифицироваться как выплаты, подлежащие дополнительным отчислениям, к примеру, страховым взносам.

Как правило, дивиденды начисляются в денежной безналичной форме, но по закону распределению могут также подлежать ценные бумаги или имущество.

Ставка по налогу в 2020 году

Вне зависимости от того, являются ли дивидендной базой доходы текущего периода либо нераспределенная прибыль прошлых лет, ставки по налогам имеют следующий вид:

  • 13% для российских налоговых агентов;
  • 15% для нерезидентов.

Соответственно, если учредителю, что является резидентом, подлежит к выплате 100 руб., то чистыми он получит 100*0,87 = 87 рублей.

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам

Для некоторых резидентов других стран могут быть установлены льготные налоговые ставки. Так, для налоговых агентов Англии или Германии ставка установлена на уровне 10%, а для резидентов Италии вдвое меньше и составляет всего 5%.

Еще одним важным моментом является функциональный аспект возможного двойного налогообложения.

Поэтому перед выплатой части нераспределенной прибыли или доходов текущего периода иностранному участнику необходимо уточнить, установлено ли международное соглашение по данному вопросу между РФ и страной резидента.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Далее представлен алгоритм действий, позволяющий правильным образом сформировать подход к исчислению дивидендной базы из нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью.

Определяем сумму чистых активов и дивидендов

По сути СЧА — это разница между балансовой оценкой активов предприятия и ее долгами.

Формула выглядит следующим образом:

СЧА = (строка (1600) — Задолженность учредителей) — (строка (1400) + строка (1500) -Доходы буд. периодов).

Напомню, что для формирования дивидендной базы за счет текущих доходов или нераспределенной чистой прибыли прошлых лет данный показатель должен быть выше суммы собственного и резервного капитала.

Принимаем решение о выплате

Решение о формировании дивидендных выплат по результатам отчетного периода из нераспределенной ЧП прошлых лет принимется большинством учредителей в соответствии с их долей владения. Если у компании только один владелец, то он принимает решение единолично.

Сведения о корпоративном действии должны быть обязательно занесены в протокол собрания.

Оформляем приказ на выплату

Секретарь собрания по его итогам оформляет поручение о начислении дивидендов и передает его для выполнения и дальнейшего контроля главному бухгалтеру организации. Обязательно к приказу прикладывается протокол с решением собрания учредителей общества.

Удержание налогов и производим выплату

Далее необходимо определить размер налогооблагаемой базы и ставки, по которым этот налог будет исчисляться.

Налог перечисляется в ФНС не позже одного рабочего дня после распределения дивидендного потока между участниками.

В качестве примера возьму организацию, в которой есть всего 3 учредителя, а их доли владения распределены следующим образом:

  • первый — 50%;
  • второй — 20%;
  • третий — 30%.

На собрании участников ООО принято решение выплатить из нераспределенной прибыли прошлых лет 1 000 000 рублей.

Соответственно на долю каждого из них приходится:

  • 1 млн. р. * 0,5 = 500 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,2 = 200 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,3 = 300 тыс. р.

Первый и второй собственники являются российскими резидентами (налог = 13%), а третий учредитель — это иностранный резидент (налог = 15%).

Значит ставки налогов на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли для них будут установлены в след. порядке:

  • 500 тыс. р * 0,13 = 65 тыс.р.;
  • 200 тыс. р. * 0,13 = 26 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. * 0,15 = 45 тыс. р.

А их чистый доход (на руки) составит:

  • 500 тыс. р. — 65 тыс. р. = 435 тыс. р.;
  • 200 тыс. р. — 26 тыс. р. = 174 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. — 45 тыс. р. = 255 тыс. р.

Образец протокола на выплату

Образец прокола решения собрания учредителей в обществе выглядит следующим образом:

Выплата дивидендов при ликвидации

При ликвидации ООО нераспределенная прибыль, выплаченная учредителям, будет также облагаться налогом по стандартной ставке в 13%.

Однако начисления в рамках размера уставного капитала облагаться налогом не будет.

Отчетность при выплате дивидендов

Общество, выплачивающее дивиденды из нераспределенной ЧП, обязано предоставить в ФНС декларацию по налогу на прибыль.

Это относится к каждому периоду, за который производились начисления. Непосредственно при выплате ставка по налогу удерживается и направляется в пользу ФНС, а учредитель получает сумму, уже очищенную от налогов.

Самому участнику предоставлять декларацию в налоговую службу не нужно, так как это делает налоговый агент.

Отчетность налогового агента

налогового отчета зависит от объекта, которому будут выплачиваться дивиденды.

Так, отчетность может разниться относительно выплат следующим участникам:

  • физические лица (резиденты и нерезиденты);
  • иностранные организации;
  • акционерные общества и ООО.

На каждом получателя в зависимости от его правового статуса необходимо подавать отчеты 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сама декларация составляется по следующему алгоритму:

  1. Заполняется титульник.
  2. На листе 03 заполняется пункт А.
  3. По каждому участнику формируется приложение №2.

Бухгалтерские проводки

Далее в таблице показаны бухгалтерские проводки по дивидендным начислениям из нераспределенной ЧП организации:

ДЕБЕТКРЕДИТДействие
8475Формирование дивидендной базы для участников, не являющихся сотрудниками компании
8470Формирование дивидендной базы для участников, являющихся сотрудниками компании
7568Удержание налога у участников, не являющихся сотрудниками
7068Удержание налога у участников, являющихся сотрудниками
7550,51Выплачиваются дивиденды лицам, не являющимся сотрудниками
7050,51Произведена дивидендная выплата лицам, являющимся сотрудниками
6851Отчисление НДФЛ
7584Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, не являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль общества
7084Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль общества

Заключение

Итак, подводя итоги, делаю выводы:

  1. Дивиденды можно начислять из нераспределенной ЧП прошлых лет.
  2. Период, за который была сформирована данная прибыль, не играет роли.
  3. Налоговый агент в каждом из случаев распределения средств должен подавать декларацию и удерживать необходимую сумму для перечисления ее в ФНС.
  4. В каждом из случаев необходимо учитывать правовой и государственный статус учредителя.

Надеюсь, было интересно, а главное — полезно. Обязательно подписывайтесь на новые статьи и делитесь ими в соцсетях.

Источник: https://greedisgood.one/vyplata-dividendov-za-schet-neraspredelennoy-pribyli-proshlykh-let

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2020 году

Выплата дивидендов частями в течение года

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2020 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/dividendy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.