Высчитывают налог с отпускных

Содержание

Ндфл в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат | контур.ндс+

Высчитывают налог с отпускных

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода.

Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика.

Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей.

Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета.

Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

ПоказательЗначение
День выхода в отпуск1 июля
Размер ЗП работника50 000 рублей
Расчетный периодиюль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска28
Ставка НДФЛ13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%.

Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения.

В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%.

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие.

Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/ndfl-v-primerax-zarplata-otpusknye-inye-vidy-vyplat

���� � ���������: ����� ������� � ��� ���������� �����

Высчитывают налог с отпускных

  • ������ ������� ���� � ���������.

���� � ��������� ������ �� ���������� ������������, ��� ��� �� ��������� ��������� �������. ����� ���, ��� ��������� ������������ ����� �� ������ ���������� ���, ��� ������� ������� �������� � ������� ���������, ���� ����������� �� ����� ����� ������� ����� �� ���� ����������� �������.

��������� ������ �� ������� ���� ������������� ������� ���� � ��������� � ������ ���������� ����� � �� ���������� �������. ��� ������� �� ���, ������� ��������� ��� ������ ������ �������. ���������� ��� �����������. ���� ���� ����� �� ������ ���������� ��� ��������� �� �������, �� ��� ������� ������ � �������� ����.

������� ��������� ����������

������ 136 �� �� ������������� �������, �� �������� ������� ��������� ���������� ������������ �� ����� ��� �� 3 ����������� ��� �� ������ ������ �������.

����� �������, ������� ����� ������� ��:

  • ��������� ���� ������, ������� ������������ ������������ �������;
  • ����� ���� �������� ������, �� ������ �������;
  • ���� ������� �������� � ������ �������.

����������� �� ��������� ������ ���������� ����

��������� ������, ��� ��������� �� ����������� ���������� �������, ��� ��� ��� �� ��������, �� ��� �� ���. ���� �� ������ ��� ������ ����������, ������� ����������� �� �������� ��� �������������� ���������������, ������ ���������� ����.

��������� � ������ ���� ������������ � �������. ��� ���� � ������� �������, ������������� �� ���������������, ��� �� ��������. ������� ���� ��������, ��� ��������� ����� ����������� � ������������ ������� ���������� ����.

� ������ ��, ��� ������������, ������ �������� � ����������� � ������ ������ �����.

����� ������� ������ � ��������� � 2019 ����

����� 4 ������ 226 �� �� ������, ��� ���������� ����� ���������� � ��� ����� ����, ����� ����������� ����������� ������ ������ ����������. ����������, ��� �������� �������� �� ���� ����� ��������� ��� �� ������� ������.

� ������ 6 ������ 226 �� �� �������, ����� ������������ ������ �������� � ������ ���� � ��������� ����������. ������� � 01.01.2016 ��������� ��� ��������� � ���������� ���������� ����������� ���� ��� ������ ����.

��� ��� ���� ������ ���������� � ������ ������ ������� �������. ���, ������ ������ ���� � ��������� � 2019 ���� ��������� ��������� ���� ������, � ������� ��������� ������� �������.

� ���� ����� � ����������, � �������, �� ����, ������� �������� � ���������� �����: ���� � �������� ��� � ���� ������� ��� �� ��������� ����, �� �� �����.

������� ������ ������ ���� � ��������� � 2019 ����

���� ���� �����. �������� ��������, ��� ���� � ��������� ����� ����������� � ������, �� ��������� ����� ������. �� ������ ��������� ��� �������� ��������� �� ��������� ���� ����� ����, ��� ����������� ������ ���������, � ��� �� ����� ������� ��� ����������.

����� ������� ���� � ���������, ���� ������ �����������

���� ������ �������� �� �����-�� ���� �� �������, �� � ������� ��� ������� � �������� �� ���������. �� ��� ����� ������, ������ � ���������� ���������� � ����� ������, � ������������� ��� � ������. � ����� ������ ��������� ������: ����� �� ������� ���� � ���������?

�������� ��������! �������� �. 9 ��. 136 �� ��, �������� �������� ��������� �� ������� ��� �� ��� ��� �� ������ �������. ������� ����� �� �������� �������� �� ��, ��� ������ ����������� �� ������ � �����. ������������ ������ �������� ����� � ���� �������, � ��� ����������� ���� � ������ ������� ����� � �� ������� ���������� ����� ������.

�������� ������ ���� � ���������

����� �������� ��� ��������, �� ������� ���������� ������ ������:

1. ������ � ���� ������� ��������� �� ���������� ��� ������, ��������������� ������ ������ �������, ���� ������� ������ ������������ � ��������� ������ ����� ��������������� ������, ������ �� �������, �������� � ��������� ���� ������, � ���� �� ���� �������� �������� � ����� � ���������;

2. ������ � ���� ������� ������ �� ���������� ��� ������, � ������� ���������� ������, ���� � ������� ������� �� ������ ����� ���������� � ���� ������;

3. ������ ������� ���� ������, ���������� �� ������� ������� ��������� (�������, ����� �� �����, �������������� ������ �������, ��� �����, � ������� ���������� ��� �������: ������ ��������� � ������ �������), ���� ��������� ���� ������, � ������� ��������� ���������, �������� ��������.

��� ���������� �������� ��������� �������: ���� ��������� ���� ������ �������� �� ��������, �� ���� ������ ������ ����������� �� ��������� ������� ���� ������, ���������� �� ������� ������� ���������.

��� ���������� ���� � ���������

� 2019 ���� ���� � ��������� ������������ �� ������ 13%, ���� ��������� �������� ��������� ���������� ��. ���� �������� � ����������, �� ������ ������ ���������� 30%.

��������, ��� ���������� ����� � ��������� ������� � ����, ����� ���� ����������� �� ������� ���������. ��� ���� �� �����, ����� ��������: � ����� ����������� ��� ����� ������� �� ���������� �����.

�����! ��� ������� ������ ������������ ��������� ����������� �����. �� ������������ ���������� ������ �� ������� ���������� ��������.

������ ������� ���� � ���������

����������, ��� ��� ��������� � 10 �� 23 �������� 2019 ���� ������ � ������. ����������� ��������� ��� ��������� � ������� 20 000 ���. � ��������� �� 4 ��������.

��� ���� ���������� ���������� ����� �� ������� � ����� 1400 ���. �������� ���������� ����� ��� ������� � 2418 ���. ��������� ������� � �������:(20 000 ���. � 1400 ���.) � 13%.

� ���������� �������� �������� �� ���� 17 582 ���. (20 000 � 2418).

� ���������� �1�:����������� 8 �������� 3.0� � �1�:�������� � ���������� ���������� 8� ����� ������ � ��������� ���������� ���� � ���������. ������� ����� ����� ��������� � �������������, ������� ��� �� �������� ����� ������������ ����������� ��������� ��� ���������� � ���.

������ ���� � ������ � �1�:����������� 8 �������� 3.0�

����������� �������� �������� � ���������� �����, ������ ��� �������� ������ ������ � ������� ���� � ��������� � ���������� ������� � ������ ��������.

� ��������� ������� �������:

  • ��� �������� � ������ ������;
  • ����� � ���� ��� ���������� ������������ ���������� ������;
  • ��� ������������� � �����;
  • ������ ������ ���������� �������.

���� � ��������� 1�:��� 3.1

� ��������� ���� ����� ��� ������� ����, ����������� ������������ � ������ � ������ � ������ � ������ �� ������� � ������� – ��������� ������ ������ ���˻.

����� ������������ ����� ���� � ������������ � �����, �� ������� ��������� ����� ������ ���� �����������. ��� ������������ ������� ������ ���������� ��������� ��������� ������, ��������� � ����� ������.

������ ���� ����� �� ����� ������, ��� ��� ����� �� ������ ������� �� ������� ����� ������� ��� ������������ ���� � ���������.

����� ������� ���� �� ������� ���������� ������� � ������� �������������� � ������������ � ���� ����� ������� �������.

����� ����� ���������� ��������� ������� ������ ������ � ��� ������, ����� ���� ����������� ������� �, ��������������, ��������� ��������� ������.

��� �������� ������ ��������� ��������� � ��������� ������, ����� �������� ����� ������� ������� ��� ������� ���� ����, ������� ���������� ����������� � ������������ �����. �� ������ ��������� ����� �����, ������� ��� ���������.

������, ��� ������������ �������� � ���������� ��������� �1�:�������� � ���������� ���������� 8�, ����� ��������� ���������� �����, ��� ���� ����� ������� ��������� ������ � ������ ��� ����������� � ��������� ��������� � ����������������. �� ������ ���������� � ������������ ������� ����, ������� ������ ��������� ���������� � ����������� ����������� ����� ���� � ������ � ��������� 1�.

�����, ��� ����� ���������� ���������, �� ������ ��������� � ��������� 1�:����������� 8, ��� ��������� ����������� ��������.

����������� ���������� ���������� ��������� �� ���� � ��������� � 2019 ����

� ���� 101 ������� ����������� �� ������ ������ ������� ��� 02.

� ���� 104 ����������� ��� ��������� ������������� 182 1 01 02010 01 1000 110.

�������� ��������, ��� ���������� ��� ������� ���������� ��������� 1�, � ������� �� ������ ��������� ��������.

� ���� 106 ������� ��.

� 107 ���� ������������ ������, �� ������� ����� ����� ��������� �����.

��������, ��� ������ ������ � ��������� �� ����, � ���� 107 ������� ��.07.2019.

� ����� 108 � 109 ��������� ����.

���� 110 �� ����������.

������

� ������, ���� ����� �������� ������� �� �������� �����, �� ���������� �������� �������� �������: �������� ��������� ����� � ������� 20% �� ������������ �����.

����� ������ ��������� � � ���� ����������� �������� ������������, ����������� ����������� ����������� 1�, � ��� ���������� �������� ������� � �������������� ������ ����������� ������ 1�-����������.

��� ������������� ���������� ���� ���������� � ����� ���������� ���������� ����� ����������� ������� 1�:���. � ���� ��� ���������� ���������� ������������ ������������, ����������� �� ������� � ���.

���� ��� ���������� ������ ������� �� ������ � ���������� 1� � ��������� � ������������� ������, �� ������ ��������� � �������� ������� ��� �� ��������� � �������� ���������� ������������. ���� ����������� ����� ����� ���������� ������������.�

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cBIT.ru/company/news/376659/

Облагаются ли отпускные НДФЛ — что говорит законодательство?

Высчитывают налог с отпускных

Все денежные выплаты, перечисляемые руководителем организации или индивидуальным предпринимателем сотрудникам, обязательно должны облагаться НДФЛ. Суммы, выплачиваемые работникам, уходящим в отпуск, также относятся к доходам и, следовательно, облагаются НДФЛ.

Роль работодателя в данной ситуации — взыскать НДФЛ и перечислить его в государственный бюджет. Этим занимается именно работодатель, а не налоговый агент! Сложности в данной ситуации возникают, поскольку выплата НДФЛ с отпускных не имеет достаточной законодательной базы.

Согласно налоговому кодексу РФ, моментом получения дохода является непосредственно день выплаты отпускных, либо их перечисления на расчетный счет налогоплательщика.

Как отпускные выплаты НДФЛ отображаются в бухгалтерских проводках?

Перечисления НДФЛ в бухгалтерской проводке в общем виде отображается таким образом:

  • Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам”;
  • Дт 70 “Расходы по оплате труда”.

Поскольку прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет, сумма НДФЛ составила 38629,87*13%=5022 рублей.

Проводки:

  • ДТ 70 КТ 68 — 5022 руб. — удержан налог;
  • ДТ 68 КТ 51 — 5022 руб. — перечислен налог.

Поскольку гражданин имеет право на вычет 500 рублей, сумма НДФЛ составит (30000-500-1400)*13/100=3653 рубля.

  • ДТ 70 КТ 68 — удержан налог с отпускных (3653 руб);
  • ДТ 68 КТ 51 — перечислен в бюджет налог, подлежащий уплате (3653 рубля).

Т.о. сумма отпускных составила 900 рублей.

  • ДТ 70 КТ68 – удержан НДФЛ с отпускных (900*13%=117 рублей);
  • ДТ 68 КТ 51 – перечислен НДФЛ с отпускных.

Отпускные выплачиваются наличными из кассовой выручки

Если отпускные работнику выплачиваются наличными средствами из кассовой выручки, то налоговые выплаты в бюджет должны быть перечислены непосредственно в день вручения отпускных, но не позднее следующего за ним дня.

Например, при выплате отпускных работнику бухгалтером предприятия из кассовой выручки в понедельник, налоговые отчисления должны быть произведены не позднее среды. Если выплата была произведена в пятницу, то крайний срок перечисления НДФЛ в государственный бюджет — понедельник следующей недели.

Отпускные выплачиваются наличными с расчетного счета налогоплательщика

Если отпускные работнику выплачиваются наличными средствами с расчетного счета налогоплательщика, НДФЛ должны быть уплачены в день, когда были сняты денежные средства. Конкретный день выплаты отпускных работнику в данном случае не имеет абсолютно никакого значения.

Например, для выплаты отпускных работнику бухгалтер предприятия снял со счета определенную сумму в понедельник. При этом отпускные были выданы только в пятницу. В этом случае НДФЛ должен быть оплачен именно в понедельник!

Отпускные выплачиваются безналичными расчетом

Если отпускные работнику выплачиваются безналичным расчетом посредством перечисления финансов на карту или иной банковский счет, НДФЛ уплачивается в день их перечисления.

Например, при перечислении отпускных работнику на карту в среду НДФЛ должны быть уплачены работодателем в этот же день.

Как высчитать НДФЛ самостоятельно?

Для того, чтобы рассчитать сумму НДФЛ на отпускные физических лиц необходимо воспользоваться следующей формулой:

НДФЛ=налоговая база*процентная ставка

В общем виде процесс расчета НДФЛ с отпускных производится в следующем порядке:

  1. Из общей суммы отпускных вычитаются все полагающиеся работнику социальные и прочие вычеты;
  2. К полученной сумме прибавляются пенсионные, социальные и медицинские страховые взносы;
  3. Таким же образом из общей налоговой базы вычитаются взносы на страхование от профессиональных болезней, травм и несчастных случаев;
  4. Полученная сумма и облагается налогом в размере 13%.

В первую очередь рассчитывается доход работника с начала года до выхода в отпуск: 47000*5 месяцев+1600*14 дней=257400 рублей. НДФЛ составит 2730 рублей ((1600*14 дней-1400)*13%).

Однако, бывают нестандартные ситуации, когда расчет НДФЛ заметно усложняется. Как известно, работник имеет право на оплачиваемый отпуск, проработав в организации или у ИП не менее 6 месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Однако иногда работодатель предоставляет сотруднику отпуск авансом, после чего последний по неким причинам увольняется.

Сумма долга может быть удержана бухгалтерией организации из окончательного расчета работника. При этом она не может быть более 20% от перечисленных денежных средств.

Если полученная сумма меньше задолженности, то разница оплачивается работником самостоятельно в кассе организации. В противном случае работодатель имеет законное право обратиться в суд с требованием о взыскании недостающей денежной суммы.

Какие другие налоги удерживаются из отпускных?

Отпускные облагаются такими же налогами и взносами, как и заработная плата. Помимо НДФЛ, это обязательные взносы на социальное страхование, от производственных травм и несчастных случаев.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/otpusknyje/oblagajutsja-li-ndfl.html

Ндфл с отпускных: когда платить в 2019 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Высчитывают налог с отпускных

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2019 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная платаНе позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной формеНе позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
ОтпускныеНе позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Ндфл при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2019 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Высчитывают налог с отпускных

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие – праздничные и выходные – дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 “Основное производство” (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 “Общехозяйственные расходы” (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 

Отпускные: подробности для бухгалтера

  • Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки … встречаются на практике?
    Правила расчета отпускных.
    При предоставлении работнику ежегодного отпуска … средний дневной заработок.
    Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью …

     перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных.
    Перерасчет отпускных необходим и в ситуации … без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности … пособия по временной нетрудоспособности.
    Выплата отпускных позже установленного срока. В статье …

  • Средний заработок для расчета отпускных …

    период заработная плата при расчете отпускных. Трудовым кодексом предусмотрен целый … В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, … премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью … премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III …

    Вопрос
    Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу … определения среднего заработка при расчете отпускных.
    Как правило, работникам предоставляется …

  • Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры … В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. …

    указывается их продолжительность.
    Расчет суммы отпускных.
    В отличие от сотрудников ( … расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, … примере условные.
    Рассчитаем сумму отпускных.
    Определим средний дневной заработок … примере условные.
    Рассчитаем сумму отпускных.
    При расчете отпускных следует учесть, что … отраслевыми документами.

    Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 …

  • «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования … , поговорим далее.
    Способы определения величины «отпускного» резерва
    Порядок формирования резерва на … .1 Инструкции № 157н).
    Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина …

    бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками:
    Казенные … рамках примера не рассматриваются.
    * * *
    Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 … счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время …

  • Отпускные без ошибок …

    вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует … , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует … .
    Порядок расчета
    При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: … место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать.
    С …

    проводить начисление страховых взносов.
    Отпускные должны быть выплачены сотруднику … ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). …

  • Отпускные-2020: позиция Минтруда РФ … возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих …

    возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих … работодатель уже оплатил сотруднику отпускные и при расчете среднего заработка … из среднего заработка при расчете отпускных не стоит. Однако, советуем … оформлении платежного поручения для перечисления отпускных указать код вида дохода « …

    Сумма учитываемого заработка при расчете отпускных (руб.)
    Расчетные дни (по …

  • Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет в середине месяца? … НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет … конце месяца, а при выплате отпускных? Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ …

    , когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет … внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет … ;
    – Вопрос
    : Возможно ли НДФЛ с отпускных перечислять в момент их непосредственной … инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение месяца, строго …

  • Отпускные после декрета … примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после … примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после … В данном случае при расчете отпускных полностью исключается период отпуска по … На указанном примере для подсчета отпускных Егоровой М.В. расчетным … .

    Кстати, общее правило расчета отпускных применяется и в случаях, если … БИР.
    Пример 3. Расчет отпускных после декрета, если у сотрудника … за ребенком, то расчет отпускных будет производиться по общему правилу …

  • Как учесть нерабочие дни марта-июня 2020 г. при расчете отпускных … г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля … г.

    влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля … заработка для целей определения размера отпускных. Объявление 1 июля нерабочим днем … среднего заработка при определении размера отпускных.
    Специалисты Роструда чаще всего высказывают … в средний заработок для расчета отпускных? (информационный портал Роструда “Онлайнинспекция …

    дней? Как должна производиться оплата отпускных? Когда я должна буду выйти …

  • Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных … что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. … предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций …

    что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. … Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, … Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва … учитываются.
    3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного …

  • Сложные случаи расчета отпускных … дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней.
    Рассмотрим первый вариант … период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. … на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова …

    случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, … листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся … рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации.
    Если …

  • Настройка отпускных в «1С:ЗУП 8» …

    заблаговременно оформить отпуск и выплатить отпускные, найти работника, который сможет заменить …

  • Разъяснение по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ при выплате в марте 2020 года больничных и отпускных … 2020 года дохода в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности …
  • Расчет отпускных для гражданского персонала …

    сумму премий, включаемую в расчет отпускных.
    В расчет среднего заработка будут …

  • Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ (БУ) отчислений в резерв на оплату отпусков … РФ предлагается два варианта учета отпускных в составе расходов на … учитываться отдельно от суммы предполагаемых отпускных. Ведь в дальнейшем при … на оплату труда (без учета отпускных), руб.
    Страховые взносы, руб. … прибыль затраты, связанные с начислением отпускных, будут учтены следующим образом (нарастающим … 200 руб.
    Отчетный (налоговый) период
    «Отпускные» расходы*, уменьшающие налоговую базу
    Разница … учете целесообразно, если основная доля «отпускных» расходов приходится на вторую половину …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/otpusknye.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.