Выходное пособие в рабочих или календарных днях

Содержание

Конституционный суд разобрался с тем, как считать выходное пособие при увольнении

Выходное пособие в рабочих или календарных днях

В постановлении от 13.11.2019 № 34-П Конституционный суд РФ разъяснил конституционно-правовой смысл абз. 4 п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

В чем проблема

При расторжении трудового до­гово­ра в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на пе­рио­д трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (ст. 178 ТК РФ).

Статьей 139 ТК РФ пре­ду­смот­рено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), пре­ду­смот­ренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. При этом особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ.

Постановлением от 24.12.2007 № 922 Правительство РФ утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение). Пунктом 9 Положения установлено, что при определении среднего заработка используется средний дневной заработок.

При этом в абз. 4 п. 9 Положения сказано, что средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в пе­рио­де, подлежащем оплате.

Поскольку в данной норме не уточняется, в каком случае нужно использовать календарные дни, а в каком — рабочие, некоторые компании при выплате выходного пособия в расчет берут только рабочие дни.

В результате размер выходного пособия работника оказывается меньше его обычного среднемесячного заработка, что приводит к спорам с работодателем.

Как решают вопрос суды

У судов нет единого мнения по поводу того, какие дни (календарные или рабочие) нужно использовать при расчете выходного пособия.

Так, например, Московский городской суд в Апелляционном определении от 14.09.2016 № 33-31071/2016 рассмотрел ситуацию, когда работник в конце декабря был уволен по сокращению штата.

Работодатель произвел расчет выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка работника на количество рабочих дней в пе­рио­де, подлежащем оплате.

Поскольку в этом пе­рио­де (январе) было большое количество нерабочих дней, размер выходного пособия оказался значительно меньше сумм, которые работник обычно получал за месяц.

Суд признал расчет, произведенный работодателем, не противоречащим положениям трудового законодательства. Он отверг ссылку работника на положения ст.

 112 ТК РФ, согласно которым наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад).

Суд отметил, что положения указанной нормы применяются при выплате заработной платы в пе­рио­д работы, а не выходного пособия, имеющего компенсационную природу.

А вот Санкт-Петербургский городской суд в Апелляционном определении от 29.11.2016 № 33-23589/2016 по делу № 2-5694/2016 в аналогичной ситуации занял противоположную позицию. Он указал, что положения ст.

 112 ТК РФ относятся и к порядку исчисления среднего месячного заработка, учитываемого при определении выходного пособия.

Поэтому расчет пособия без учета нерабочих праздничных дней противоречит нормам действующего трудового законодательства.

Позиция Конституционного суда

Один из таких споров дошел до Конституционного суда. Работница была уволена 28 декабря 2018 г. в связи с ликвидацией организации. Ей было выплачено выходное пособие.

При его расчете работодатель умножил средний дневной заработок работницы на количество рабочих дней по производственному календарю в месячном пе­рио­де, следующем за датой увольнения (с 29 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.

), без включения в расчет выпавших на этот пе­рио­д выходных и нерабочих праздничных дней.

Посчитав такой расчет неверным, работница обратилась в суд. Но суд, руководствуясь в том числе положениями абз. 4 п. 9 Положения, признал расчет правильным. Тогда работница подала жалобу в Конституционный суд. По ее мнению, нормы абз. 4 п. 9 Положения не соответствуют Конституции РФ.

Правовая природа выходного пособия

Как указал Конституционный суд, из буквального смысла ст. 178 ТК РФ следует, что каждому работнику, увольняемому по названным в этой ста­тье основаниям, наряду с оплатой труда гарантируется получение выходного пособия в размере среднего месячного заработка.

По своей правовой природе выходное пособие является гарантийной выплатой. Ее предоставление связано с прекращением трудовых отношений по инициа­тиве работодателя.

Закрепление данной гарантии на законодательном уровне обуслов­лено стремлением государства смягчить неблагоприятные последствия увольнения по обстоятельствам, не зависящим от волеизъявления работника либо его виновного поведения.

Ее целевым назначением является обеспечение уволенному работнику на пе­рио­д трудоустройства материальной поддержки, сопоставимой с тем заработком, который он получал в пе­рио­д трудовой деятельности.

В отличие от заработной платы, которая зависит от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда, размер выходного пособия определяется исключительно на основе исчисленного в установленном порядке среднего месячного заработка.

Выходное пособие призвано обеспечить уволенному лицу средства к существованию в размере не меньшем, чем средний месячный заработок, исчисленный исходя из его заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению.

Соответственно, размер выходного пособия не может зависеть от каких бы то ни было обстоятельств, имевших место пос­ле увольнения работника.

Конституционно-правовой смысл оспариваемой нормы

Конституционный суд разъяснил, что закрепленные Положением правила определения среднего заработка по существу направлены на создание технического инструментария, обеспечивающего подсчет заработка в установленных законом случаях.

Данные правила не имеют самостоятельного значения для регулирования трудовых отношений и должны применяться в системной связи с положениями Трудового кодекса. Поэтому при определении размера выходного пособия на основании Положения необходимо учитывать предписания ст. 178 ТК РФ.

При этом способ подсчета среднего месячного заработка должен не только согласовываться с требованиями нормы закона, но и обеспечивать ее реализацию в строгом соответствии с целью установленной этой нормой выплаты, которая по своей правовой природе является одной из гарантий реализации конституционного права на труд. В противном случае допускалась бы не только корректировка положений закона подзаконными нормативными актами, но и ухудшение материального положения уволенного по инициативе работодателя работника. А это противоречит вытекающим из ст. 2, 7 и ч. 3 ст. 37 Конституции РФ требованиям об обеспечении максимально возможной поддержки работника как более слабой стороны трудовых отношений.

В рассматриваемом деле размер выходного пособия работницы был исчислен с учетом количества рабочих дней, приходящихся на первый месячный пе­рио­д пос­ле увольнения, как если бы осуществлялась оплата трудовой деятельности за этот пе­рио­д. Однако при исчислении заработной платы действуют специальные правила. Согласно ст.

 112 ТК РФ наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад. А работникам, для которых не установлен оклад, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение (ст. 112 ТК РФ).

Таким образом, при расчете выходного пособия исходя из количества рабочих дней увольняемые работники вопреки воле законодателя ставятся в худшее положение по сравнению с работниками, продолжающими трудовую деятельность, заработок которых не может снижаться в зависимости от наличия в оплачиваемом месяце нерабочих праздничных дней. Кроме того, такой расчет выходного пособия приводит к определению его размера на основе случайного фактора (количества рабочих и нерабочих праздничных дней в месяце, непосредственно следующем за увольнением), что недопустимо в социальном правовом государстве при правовом регулировании в сфере труда.

В результате Конституционный суд пришел к выводу, что независимо от способа подсчета среднего месячного заработка выходное пособие не должно быть меньше заработной платы, которую работник получал за месяц в пе­рио­д трудовой деятельности. А абзац 4 п. 9 Положения не вступает в противоречие с Конституцией РФ.

По своему конституционно-правовому смыслу в системной связи с иными нормами данного пунк­та, а также со ст.

 139 и 178 ТК РФ он не предполагает возможности определения размера выходного пособия в сумме меньшей, чем средний месячный заработок работника, независимо от даты увольнения и наличия или отсутствия в первом месяце пос­ле увольнения нерабочих праздничных дней.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/411678/

Выплаты при увольнении по соглашению сторон или по сокращению штата

Выходное пособие в рабочих или календарных днях

Ст.

140 ТК устанавливает для работодателей строгие правила по срокам выплаты всех сумм, причитающихся работнику в случае увольнения: они осуществляются в день увольнения работника, а если в этот день он не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Из этого следует, что задержка выплат будет серьезным нарушением, связанным с определенными рисками.

Штрафы за задержку выплат

С 3 октября 2016 года вступили в силу поправки к ст. 5.27 КоАП, которые ужесточают ответственность за задержку выплаты зарплаты, отпускных и иных сумм, причитающихся работнику.

Поэтому если в течение года с момента совершения нарушения компанию посетит ГИТ, она может быть привлечена к административной ответственности (ст. 4.

5 КоАП устанавливает сроки исковой давности по правонарушениям).

Задержки выплаты зарплаты, компенсаций за неиспользованный отпуск, премий при увольнении влечет для работодателей материальную ответственность по ст. 236 ТК.

С 3 октября 2016 года этот размер компенсаций составляет одну сто пятидесятую от действующей ставки рефинансирования за каждый день задержки от невыплаченных в срок сумм.

Причем ответственность работодателя за задержку причитающихся работнику сумм наступает автоматически.

Более того, если работодатель так и не выплатит деньги, то при проверке у него выявится длящееся правонарушение, за которое ГИТ вправе привлечь к административной ответственности в течение года со дня обнаружения этого нарушения.

Правила выплаты выходного пособия при сокращении штата

Помимо зарплаты за отработанный период, компенсации за неиспользованный отпуск работодатели могут выплачивать при увольнении некоторые виды выходных пособий. 

В ст. 178 ТК указывается на то, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Второе правило заключается в том, что в исключительных случаях при представлении справки из центра занятости работодатель будет обязан сохранять за работником средний заработок и за третий месяц. А если брать районы Крайнего Севера, то по справке из центра занятости работодатель будет обязан выплачивать деньги за 4, 5 и 6-й месяц.

Норма, обозначенная в ч. 1 ст.

178 ТК, устанавливает, что при увольнении работника в связи с ликвидацией организации или сокращением штата работников бухгалтеру нужно рассчитать выходное пособие за период трудоустройства (первый месяц после увольнения).

В связи с этим часто возникают вопросы об определении размера выходного пособия. Для исчисления среднего месячного заработка бухгалтеру следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Удобный сервис для расчета зарплаты, начисления больничных и отпускных, ведения бухучета, отправки отчетности через интернет

Попробовать прямо сейчас

Ст. 178 ТК прописывает гарантии, согласно которым выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц трудоустройства. Допустим, работник уволился в связи с сокращением штата 14 июля.

В этом случае бухгалтеру надо рассчитать средний месячный заработок за период с 15 июля по 14 августа. При определении среднего дневного заработка нужно будет определять рабочие дни, которые были бы в том случае, если работник еще продолжал работать.

Но здесь не все так просто.

Если работник был оформлен по окладной системе оплаты труда и в том месяце, который следует после даты увольнения, есть нерабочие праздничные дни, нужно помнить о ст. 112 ТК: средний месячный заработок, когда работник увольняется по сокращению штата, должен выплачиваться не только за рабочие дни, но и за нерабочие праздничные дни, которые приходятся на этот период.

По этому вопросу наработана богатая судебная практика. Основной аргумент судей такой: при окладной системе оплаты труда само по себе наличие нерабочих праздничных дней не влияет на уменьшение оклада.

Получается, что при увольнении работника в связи с сокращением штата сначала нужно выплатить один размер выходного пособия, если иное не предусмотрено отраслевыми соглашениями, коллективными договорами организации. Пособие выплачивается именно за период, следующий после дня увольнения (14 июля) – с 15 июля по 14 августа.

Если работник не трудоустроится в период с 15 августа до 14 сентября, он может прийти 15 сентября к бывшему работодателю, показать трудовую книжку — что он нигде не трудоустроен, и экс-работодатель будет обязан выплатить ему еще одно выходное пособие за второй месяц нетрудоустройства. За третий месяц выплата пособия производится в исключительных случаях при наличии справки из центра занятости.

Некоторые работодатели интересуются, нужно ли выплачивать пособие пенсионеру, который попал под сокращение. В рамках Трудового кодекса все работники равны. Об этом напоминает и Письмо Роструда от 11.02.2010 № 594-ТЗ. Если пенсионер предоставляет справку из центра занятости, то работодатель должен выплатить ему выходное пособие.

Средний месячный заработок на период трудоустройства не положен работникам-совместителям, так как у них есть основная работа.    

Правила выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Ст. 78 ТК устанавливает норму: трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон.

Часто, стремясь уйти от сложной процедуры сокращения штата, работодатель выбирает увольнение по соглашению сторон, но с выплатой выходных пособий. И хотя в Трудовом кодексе нигде не прописано, что работодатель обязан выплачивать выходное пособие работникам, увольняемым по соглашению сторон, он можем это сделать в силу ст. 178 ТК.

Многие работодатели стараются обойтись одним заявлением от работника, на котором ставят резолюцию. Но лучше при увольнении по соглашению сторон оформлять соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон, зафиксировав ряд важных вопросов:

  • какая дата будет последним днем работы, то есть днем увольнения;
  • факт того, что работник будет уволен именно по п. 1 ст. 77 ТК, то есть по соглашению сторон;
  • какие суммы ему выплатят;
  • что стороны не имеют взаимных претензий и т.д.

Обычно такое соглашение составляется в двух экземплярах.

При оформлении соглашения следует обратить внимание на трудовой договор работника. Если в нем не указано, что в случае увольнения работника по соглашению сторон ему будет выплачен определенный размер выходного пособия, тогда это условие нужно внести в трудовой договор.

Делается это просто: к трудовому договору составляется дополнительное соглашение, где прописывается условие о выплате выходного пособия в определенном размере.

В Определении Верховного Суда РФ от 10.08.

2015 № 36-КГ15-5 приводится интересная ситуация: работник и работодатель договорились о том, что при увольнении по соглашению сторон работнику будет выплачено выходное пособие, они составили соглашение о расторжении трудового договора, где прописали выплату выходного пособия. После этого работодатель увольняет работника по соглашению сторон, оставляя его без выходного пособия.

Работник обращается в суд. И Верховный Суд подтверждает правомерность увольнения работника по соглашению сторон без выплаты выходного пособия. Суд посчитал, что поскольку ст.

178 ТК говорит о том, что другие случаи выплаты выходного пособия должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором, чего в данном случае не было (а было только соглашение о расторжении трудового договора), то все действия работодателя правомерны. 

Правила выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК).

В вопросах исчисления, подсчета дней отпуска, которые работник заработал, определения периода, за который нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, применения правил определения этого периода нужно руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Если работник увольняется в течение первого рабочего года, применяются правила п.

 28: «При увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

При этом увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию».

Таким образом, если в первый рабочий год человек отработал 11 месяцев и решил уволиться, то ему положена компенсация за отпуск как за 28 календарных дней. 

Если работник увольняется в течение первого года работы по сокращению штата или численности, работодатель также должен ориентироваться на Правила об очередных и дополнительных отпусках. В них, в частности, указано следующее: полную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия, сокращения штатов или работ.

Случаи с сокращением штата происходят довольно часто. И обычно под сокращение попадают работники, оформленные недавно.

Именно поэтому нередко возникают вопросы об определении дней, за которые полагается компенсация за неиспользованный отпуск.

Согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках, в этом случае должна выплачиваться полная компенсация. Об этом напоминает и Письмо Роструда от 09.08.2011 № 2368-6-1.

В п.

 35 Правил говорится, что «при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца». При этом, применяя п. 35, важно помнить, что поскольку работник зарабатывает право на отпуск за рабочий год, отпуск начинает исчисляться с даты заключения трудового договора.

Так, если работник принят на работу 17 июня 2019 года и увольняется с 30 августа 2019 года, то при подсчете стажа, дающего право на отпуск, получается следующая выкладка: первый месяц — с 17.06.19 по 16.07.

19; второй месяц — с 17.07.19 по 16.08.19; третий месяц — с 17.08.19 по 30.08.19. Поскольку третий месяц отработан не полностью, то компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только за два месяца.

Правила выплаты премии при увольнении

Премия — это поощрительная выплата, которая является разновидностью стимулирующих выплат.

Зарплата, согласно ст.

129 ТК, – это вознаграждение за труд в зависимости от ряда показателей (квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, премия является составной частью заработной платы, и согласно ст. 140 ТК должна выплачиваться при увольнении. Но есть один момент: премия, как правило, привязана к результату, поэтому выплачивается раз в месяц, раз в квартал или раз в полгода.

Из этого следует, что после окончания периода нужно собрать информацию для начисления премии, издать приказ о премировании, после чего бухгалтерия исчислит и выплатит ее.

В данном случае не стоит забывать о локальных нормативных актах по оплате труда, которые есть в каждой организации.

В Письме ФНС РФ от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 говорится, что из локального нормативного акта по оплате труда должен следовать порядок расчета (конкретный размер, показатель). И налоговая, открыв нормативные акты, должна увидеть, что определены размеры премии.

Некоторые работодатели прописывают нормы о выплате премии так, чтобы работник не мог догадаться, сколько он может получить денег. Обычно это звучит так: при достижении благоприятного финансового результата по усмотрению руководителя работнику может быть выплачена премия, размер которой определяется приказом. При этом налоговики говорят о конкретном размере.

Если в локальном нормативном акте работодатель не пропишет, что премия выплачивается, например, по итогам работы за год и что работник должен состоять в трудовых отношениях на дату принятия решения о выплате этой премии, то работодатель обязан будет индивидуально для работника посчитать и выплатить эту премию при увольнении, не дожидаясь окончания финансового года и соответствующего решения руководства. 

Источник: https://kontur.ru/articles/4551

Газета

Выходное пособие в рабочих или календарных днях

УВЕЛИЧИЛИ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ: ПРИМЕР НОВОГО РАСЧЕТА

Из этой статьи вы узнаете:

  • что изменилось в расчете выходного пособия;
  • с какого дня применять новые правила;
  • нужно ли пересчитывать прошлые выплаты.

Выходное пособие теперь платите за большее число дней, чем раньше. Конституционный суд вынес решение, которое обязаны применять все компании. Мы покажем на примерах, что изменилось в расчете выходного пособия.

Что изменилось в расчете выходного пособия

Как было. Средний заработок за дни после увольнения платили только за рабочие дни. Работники через суд доказывали, что при расчете среднего заработка при увольнении оплатить нужно не только рабочие дни, но и нерабочие праздники.

Аргумент — сотрудники не должны терять в заработке из-за того, что в месяце много праздничных дней. Иначе работники, которых сократили в июне, получат больше тех, кого уволили в декабре.

Ведь в январе длительный период нерабочих праздничных дней (см. врезку).

Как стало. Теперь в число оплачиваемых дней входят и нерабочие праздничные дни. Такой порядок обязателен для всех работодателей с 14 ноября 2019 года, когда официально опубликовали постановление Конституционного суда от 13.11.2019 № 34-П. Выводы суда окончательны и обжалованию не подлежат.

В споре речь шла об увольнении при ликвидации компании, но выводы судей можно применять ко всем ситуациям, когда компания платит выходное пособие или рассчитывает средний заработок за месяцы после увольнения. Если ваш работник обратится в суд, будьте готовы к тому, что судьи его поддержат.

Как теперь считать выходное пособие

Чтобы рассчитать выходное пособие, нужно знать период оплаты и количество оплачиваемых дней. Продолжительность периода оплаты для расчета выходного пособия отличается в зависимости от основания его выплаты. Выплаты при увольнении могут быть по договоренности с работником или обязательными.

Если по закону выплата отступных не полагается, стороны могут о ней договориться. К примеру, при увольнении по соглашению сторон. В этом случае работник и работодатель договариваются о сумме отступных. Случаи обязательной выплаты выходного пособия и период оплаты смотрите на схеме 1.

Теперь при расчете выходного пособия вам нужно проверить, сколько в периоде оплаты было рабочих и праздничных дней. Обычно в январе мало рабочих дней (пример 1 ниже). Из-за этого работники получали меньше денег (пример 2 ниже).

Схема 1. Обязательное выходное пособие: периоды оплаты (ст. 84 и 178 ТК)

Пример 1

Оплачиваемые дни для расчета выходного пособия

Сотрудники уволены по сокращению штата 31 декабря 2019 года.

За сколько дней выплатить выходное пособие?

Решение

До изменений бухгалтер заплатил бы выходное пособие за 17 рабочих дней. Теперь — за 25 рабочих и праздничных дней.

Как посчитать выходное пособие

Выходное пособие считайте за 12 месяцев. Алгоритм смотрите ниже.

Схема 2. Правила расчета выходного пособия

Пример 2

Расчет выходного пособия

Продолжим предыдущий пример. Посчитаем сумму выходного пособия. Расчетный период — 2019 год. За этот период сотруднику начислили 591 011,55 руб. за 220 отработанных дней.

Чему будет равна сумма выходного пособия?

Таблица. Расчет выплаты при сокращении с учетом праздников и без

Получается, что теперь сокращать сотрудников в декабре или в апреле становится невыгодно.

Как реагировать на некорректность расчета

В решении судей есть противоречие — заработок сотрудника, начисленный за расчетный период, мы делим на рабочие дни, а умножаем на рабочие плюс праздничные. Это не корректный, но оптимальный расчет. Сумма выходного пособия не будет слишком сильно колебаться от месяца к месяцу, сотрудники получат больше денег и претензий со стороны проверяющих к вам не будет.

Если же вы откажетесь учитывать при расчете праздничные дни, будьте готовы к тому, что спор в суде вы проиграете.

А в этом случае придется выплатить работнику компенсацию за задержку, а также, возможно, еще и компенсацию морального ущерба.

Кроме того, учтите, что судьи и до постановления Конституционного суда часто принимали сторону работника в подобных спорах. Вот несколько примеров по разным округам:

  • апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 29.11.2016 № 33-23589/2016;

Источник: https://www.profkursk.ru/index.php/direction/finansovo-ekonomicheskaya-rabota/3025-uvelichili-vykhodnoe-posobie-primer-novogo-rascheta

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.