Вызов на допрос свидетеля в налоговую

Содержание

Допрос в налоговой инспекции: процедура вызова, привлечение свидетелей, последствия неявки

Вызов на допрос свидетеля в налоговую

До публикации настоящей статьи мы обратились к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу  с просьбой порекомендовать читателям другие его статьи, в которых бы раскрывались нюансы проведения допросов, опросов, а так же рассказывалось о том, как себя вести при вызове на допрос.  Вот что он  порекомендовал нам к прочтению и просмотру:

1.  Запись видео выступления адвоката Павла Тылика в прямом эфире от 23.11.2018 года: «Если вас вызвали на допрос: что делать?»

2.»…Можно ли отказаться от дачи показаний и что за это будет»

3. «Опрос, допрос… различие…»

4. «Допрос в налоговом органе»

5. «Как допросы упрощают задачу налоговикам и полиции»

6. «Выявление налоговых схем с помощью допросов»

7. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 1-я часть»

8. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 2-я часть»

Так же предлагаем к просмотру видео нашего налогового эксперта Тылика Павла, в котором он рассказывает о самых распространённых ошибках, которые совершают бизнесмены и предприниматели во время проверки их компании правоохранительными и налоговыми органами (обыск, осмотр, а так же осмотр, обследование в рамках проведения выездной налоговой проверки как налоговиками, так и сотрудниками правоохранительных органов, при расследовании экономических преступлений):

Допрос в налоговой — мероприятие, которое сотрудники ИФНС проводят довольно часто. Получив извещение о визите в налоговую на допрос, люди не знают, какой тактики в поведении придерживаться и как реагировать на вопросы инспекторов.

В этой статье мы попробуем разобраться в особенностях современной процедуры допроса свидетелей, уточним действующие на этот счет правила и расскажем, на какие вызовы налоговиков стоит реагировать, а на какие нет.

Итак, вас вызвали на допрос.

Как себя вести? Прежде всего, сохраняйте спокойствие и установите, действителен ли вызов. Нередко налоговики практикуют телефонные звонки. Это вполне естественно, так как в ст. 90 НК РФ о процедуре вызова свидетеля на допрос ничего не сказано.

Однако существует письмо ИФНС РФ от 2013 года, где обозначено, что свидетеля нужно вызывать на допрос исключительно повесткой, включающей в себя следующую информацию:

  • На каком основании данный документ направлен свидетелю (например, чтобы выяснить важные обстоятельства для установления материалов дела, рассматриваемого ФНС).
  • На какое время назначен допрос.
  • Где будет проведена процедура.

Нет повестки —нет и вызова на допрос. Соответственно, на приглашения налоговой прийти и дать свидетельские показания в любой другой форме, можно не обращать внимания. Так что если инспекторы сообщили вам по телефону о необходимости прийти, можете со спокойной душой такой вызов проигнорировать. Он не по установленной форме.

Еще один вопрос, который волнует получивших повестку на допрос: «какие последствия наступят для меня в случае неявки, и могу ли я отказаться?».

На основании ст. 90 НК РФ, физлицо вправе дать отказ налоговикам по причинам, указанным в законодательстве РФ. Что относится к таким причинам?

Часть 1 статьи 51 Конституции РФ разрешает не давать показания против себя лично, мужа/жены, а также близких родственников, перечень которых приведен в Семейном Кодексе РФ.

Под близкими родственниками понимаются дети и родители, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (у которых — общий отец или мать) сестры и братья.

Что касается ответственности для потенциального свидетеля за неявку, здесь правила такие:

  • Если человек, вызванный на допрос, не является или уклоняется от визита в налоговую по неуважительным причинам, на него, в силу ст. 128 НК РФ, налагают штраф в размере 1000 рублей.
  • Если вызванный на допрос человек отказывается давать показания (то есть, он пришел в отделение ИНФС, но отказался предоставлять какую-либо информацию), а также сообщил заведомо ложные сведения, ему выписывают штраф в 3000 рублей.

Чтобы не попасть в неприятное положение, лицам, получившим повестку из налоговой о вызове на допрос, стоит это учитывать.

Кого могут вызвать на допрос?

От допроса в налоговой, в принципе, никто не застрахован. Выбор инспекторов может пасть на любое физлицо, которое, по их мнению, потенциально может знать об интересующих их обстоятельствах в работе предприятия, особенностях сделок и договоров.

Первые на очереди — обычно руководители проверяемых компаний и начальники их контрагентов. Однако стать потенциальными свидетелями для налоговой могут не только генеральный директор и главный бухгалтер.

Как показывает практика, ИФНС допрашивает также:

  • Начальников отделов по работе с контрагентами.
  • Складской персонал.
  • Работников транспортных отделов предприятия.

А вот этих лиц инспекторы не вправе вызывать на допрос как свидетелей:

  • Малолетних граждан, а также лиц с физическими или психическими отклонениями, которые мешают им объективно оценивать обстоятельства, важные для инспекторов при оценке дела. Такое ограничение введено не только в НК РФ, но и в ГК РФ и УК РФ.
  • Лиц, получивших важные для налоговой проверки сведения в рамках своей профессиональной деятельности, и эти сведения составляют профессиональную тайну (например, аудиторов, адвокатов).

Как происходит допрос в налоговой инспекции?

Здесь хотелось бы осветить главную тему статьи — причины вызова в налоговую для дачи показаний, и уже потом рассказать об особенностях процедуры. Вызвать свидетеля в ИФНС можно по 3 основным причинам, а именно, чтобы:

  • Просто подтвердить тот факт, что компания сотрудничала с каким-то конкретным контрагентом или предприятием. Если вас вызвали по этому поводу, для беспокойства нет причин. Однако рассказывать лишнее, давая почву налоговикам для размышлений и последующей налоговой проверки компании, с которой вы раньше работали, тоже не стоит. Чаще всего инспекторы интересуются, как и в какое время был найден данный контрагент, почему выбор пал на него, кто подписывал соглашения и иную документацию, какая продукция поставлялась, какие предоставлялись услуги и т. п.
  • Проверить финансовую деятельность организации, открытие определенных счетов, осуществление конкретных выплат. В отношении персонала это может быть проверка начисления премиальных или расчетов за проведенные работы, руководителей и держателей акций — проверка сделок на чистоту с конкретными предприятиями и компаниями-однодневками. Если вас пригласили как свидетеля на допрос по этой причине, инспекторам придется предоставить расчетные бухгалтерские документы.
  • Определить, сотрудничало ли проверяемое предприятие с компаниями-однодневками, потенциально взаимодействующими с несколькими юрлицами или фирмами, не вело ли финансовые махинации. В данном случае налоговикам нужно предоставить детальную отчетность, чтобы избежать судебных разбирательств.

В каком порядке проводят допрос? Сначала налоговая, как уже было сказано, направляет потенциальному свидетелю повестку о необходимости явки.

Лицо, явившееся на допрос, вправе отказаться от дачи показаний и сослаться при этом на ст. 51 Конституции. На ее основании которой никто не обязан выступать против себя, своего супруга и близких родственников.

Некоторые эксперты полагают, что даже рядовой работник, не говоря уже о должностных лицах, вправе отказаться от показаний, аргументировав это тем, что вопросы о работе предприятия напрямую касаются непосредственно его, так как он ведет в нем деятельность и получает за это заработную плату.

Следовательно, неприятные явления, которые могут наступить для фирмы, ухудшат его финансовое положение.

Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.

Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.

Непосредственно процедура допроса выглядит так.

Сначала инспектор:

  • Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
  • Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
  • Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.

Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.

Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.

Как себя вести на допросе?

Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов. Ниже мы приведем несколько рекомендаций для тех, кому поступило требование о даче показаний в налоговой:

  • Реагируйте только на повестку, но никак не на телефонные звонки или иные формы оповещения.
  • После беседы с инспектором обязательно изучайте протокол — он должен быть заполнен точно с ваших слов, без искажения информации.
  • Подготовьтесь к встрече с налоговиками. В качестве свидетелей, как правило, вызывают или руководителей проверяемого предприятия, или начальников организаций-контрагентов.

Прежде чем идти на допрос, уточните цель вызова и отталкиваетесь уже от этого. Можете пригласить налогового юриста, чтобы он сопровождал вас. Так вы лучше подготовитесь к процедуре и будете увереннее себя чувствовать. К тому же, своим профессиональным взглядом адвокат проверит протокол, составленный по итогам допроса.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката.

Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания.

В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.

При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед.

Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись.

В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.

Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.

Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-v-nalogovoj-inspekcii-procedura-vyzova-privlechenie-svidetelej-posledstviya-neyavki/

Допрос в налоговой: подробно о важном

Вызов на допрос свидетеля в налоговую

Важность допроса трудно переоценить как проверяемому налогоплательщику, так и инспекторам.

От результатов допроса может зависеть очень многое. Здесь масса нюансов.

Во-первых, нельзя игнорировать допрос в налоговой. И речь вовсе не о штрафе за неявку, который составляет 1000 руб.

Особенно в последнее время неявка на допрос трактуется не пользу налогоплательщика, тем более, если рассматриваются его связи с фирмами однодневками.

Например, в ходе проверки исследуются отношения налогоплательщика и его сомнительных контрагентов. Руководителей таких контрагентов вызывают на допросы. Неявка на допрос в этом случае трактуется как подтверждение предположений отсутствия фактических отношений (проще говоря, нет подтверждения факта поставки, факта выполнения работ и т.п.).

Конечно, это не единственное доказательство в пользу подобных выводов. Здесь формируется целая группа косвенных доказательств, среди которых отсутствие у контрагента работников, имущества, офиса, отсутствие отчетности, особенности движения денежных средств по счету в банке и т.п.

Другой пример: неявка генерального директора или главного бухгалтера по вопросам возмещения НДС может стать причиной отказа в возврате или зачете налога.

После окончания налоговой проверки в суде крайне сложно допросить того или иного свидетеля. Судьи очень неохотно идут на вызов свидетеля. Здесь нужна сильная мотивировка и обоснование причин, по которым такое доказательство, как протокол допроса свидетеля, невозможно было получить на досудебной стадии.

С другой стороны, многие не без причины полагают, что лучше заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля и сказать лишнего. Здесь нужна предварительная консультация специалиста.

Во-вторых, нельзя на допрос идти не подготовленным. Это ко всем относится, будь то директор или водитель. И не обязательно врать либо придумывать.

Не всегда удается предугадать интересующие инспектора вопросы.

Но, в те моменты, когда свидетель примерно знает (подразумевает), о чем его будут спрашивать, то лучше как следует подготовиться: посмотреть документы, навести справки у иных лиц, проанализировать возможные негативные последствия ответов на предполагаемые вопросы.

Случается, что свидетель, отвечая на вопрос, из-за давности событий путает информацию, либо, не понимая важность вопроса, дает неточные ответы. Не редки случаи, когда свидетель по ошибке считает, что ответ на вопрос повлечет для него лично проблемы (например, отрицает какие-либо факты или говорит, что не помнит).

В этих случаях предварительная консультация налоговых у юристов обережет от неправильных действий и негативных последствий;

В-третьих, поведение во время допроса должно быть выработанным.

Свидетелю не надо показывать свое беспокойство. Это придает дополнительную мотивацию инспектору считать, что свидетель скрывает интересные факты. В результате во время допроса прозвучит гораздо больше уточняющих вопросов, а продолжительность допроса – существенно увеличится.

Также свидетель должен давать ответы на поставленные вопросы четко и коротко. Чем больше свидетель говорит, тем больше инспектор может задать уточнений, попросить пояснить те или иные вещи.

Хорошо, если свидетель знает, о чем говорит, и он действительно является свидетелем тех обстоятельств, о которых свидетельствует. В этом случае инспектор получит дополнительные доказательства действительности тех или иных отношений, а налогоплательщик – подтверждение своей правоты. А если нет?

Нежелательно отвечать на вопросы: «не помню», «не знаю», «забыл».

Правильнее говорить: «необходимо уточнить», «нужно посмотреть документы», «могу позднее предоставить информацию, так как сейчас не готов ответить».

На неудобные вопросы не надо размышлять вслух, это может привести инспектора в состояние необходимости уточнить какие-либо обстоятельства.

В-четвертых, всегда после окончания процедуры допроса свидетелю необходимо прочитать допрос на предмет достоверного в нем отражения сообщенной свидетелем информации.

В нашей практике имел место быть случай, когда инспектор умышленно изменял суть ответов свидетеля и в нужном для себя ключе отражал это в протоколе.

Этот же инспектор на замечания свидетеля сделал вид, что вносит изменения в протокол применительно к конкретному ответу, который потребовал изменить свидетель. По всей видимости, инспектор надеялся на невнимательность свидетеля, который не заметит, что изменений нет.

Но, бдительный свидетель и здесь заметил подвох и уже более настойчиво просил внести изменения в протокол, после чего инспектор отразил информацию так, как её сообщил свидетель.

Также в практике были случаи, когда в составленный рукописным способом и подписанный свидетелем протокол позднее вносились дополнения в свободные строки. Дело в том, что инспектор не перечеркнул пустые строки (имеется в виду росчерк в виде буквы «Z») и дописал совсем не то, что услышал от свидетеля.

Для исключения возможности подлога необходимо подписывать каждый лист протокола допроса.

В-пятых, права свидетеля и гарантию законного проведения процедуры допроса поможет обеспечить юрист.

Это не обязательно должен быть адвокат. Хотя именно его налоговики беспрепятственно допускают на допрос.

На допрос может пойти обычный юрист. Доверенность ему на это никакая не нужна.

Инспектор при виде сопровождающего свидетеля юриста либо вообще никоим образом не препятствует (сидите, мол, и слушайте, только не мешайте), либо, напротив, «насмерть» стоят, лишь бы не допустить «простого юриста».

Во втором случае начинаются придумывания (иначе не назвать) необходимости наличия доверенности, причем нотариальной. Хуже когда инспектор вместе с представителем юридического отдела своей инспекции доказывают, что никакой юрист, кроме адвоката, вообще не может присутствовать при допросе.

Убедительные разъяснения положений действующего законодательства помогают редко.

Источник: https://investaudit.ru/o-kompanii/novosti/6534/

Допрос свидетеля в налоговой | Что важно и нужно знать

Вызов на допрос свидетеля в налоговую

Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля.

Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях.

При получении повестки о вызове на допрос возникает множество вопросов.

Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постараемся ответить на основные из них.

Я ничего не знаю. Зачем меня вызвали?

Для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать.

Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.

Кроме того, суды указывают, что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит. Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса.

Могут ли меня допрашивать?

Налоговый кодекс РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пп 1, п. 2, ст.

90, НК РФ); 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор (пп 2, п. 2, ст. 90, НК РФ).

Все остальные физлица могут быть допрошены.

Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.

Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?

Налоговая ответственность в виде штрафа предусмотрена за следующие нарушения: – неявку или уклонение от явки без уважительных причин – 1 000 руб. (абз. 2, ст.

128 НК РФ); – неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний – 3 000 руб. (абз. 4, ст.

128 НК РФ)

Федеральная налоговая служба разъяснила, что административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу? Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя (ст. 26, НК РФ).

Федеральная налоговая служба отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности.

Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 “Участие свидетеля” НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.

Повестку я не получал, о вызове не знал. Могут ли меня оштрафовать?

На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения служит обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности (пп 2, п. 1, ст. 109 НК РФ).

Если повестка направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, то документом, подтверждающим ее получение, является уведомление о вручении почтового отправления с подписью получившего ее лица. Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки.

Он исходил из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

В связи с этим налоговики правомерно направляли корреспонденцию по месту его регистрации. А по Налоговому кодексу РФ направленное по почте заказное письмо считается полученным на шестой день (абз.3, п.4, ст. 31 НК РФ).

Какие причины неявки могут быть уважительными?

Источник: https://ur29.ru/news/dopros-svidetelia-v-nalogovoi/

Особенности проведения допросов в налоговой проверке — Audit-it.ru

Вызов на допрос свидетеля в налоговую

Авторы: Партнеры ООО «Корн-Аудит»:

Шестакова Е. В., к.ю.н.

Жиркова А. А.

Очень часто в ходе проведения проверок инспекторы пользуются своим правом допросить свидетеля. С одной стороны, это малоприятное событие для любого свидетеля: потеря времени, нервозное состояние, возможные проблемы от результатов допроса.

С другой стороны, игнорирование допроса либо дача невнятных показаний отрицательно сказываются на результатах налоговой проверки, так как инспекторы делают свои выводы не в пользу проверяемого налогоплательщика (примерно так: «не пришел на допрос либо не ответил на интересующие вопросы, значит не было хозяйственной операции»).

Общие положения о допросе

Допрос – это достаточно быстрый и легкий способ сбора доказательств, особенно, когда ставка делается на эффект неожиданности (имеется в виду допрос без повестки, прямо при первой и неожиданной встрече инспектора и свидетеля, например, если инспектор пришел домой к свидетелю).

Цели налоговой инспекции и налогоплательщика кардинально противоположны.

Одни ищут нарушения и стараются как можно больше дополнительно начислить налогов, пеней и штрафов. Другие – напротив, тщательно скрывают особенно крупные нестыковки и всеми путями минимизируют возможные финансовые потери.

Допрос и его результаты дают много информации проверяющим, и чем больше её собирают в ходе проверки, тем больше вероятность того, что нарушения (если, конечно, они есть) будут обнаружены.

Как правило, допрос производит сотрудник налогового органа.

Проверка, особенно выездная, проводится конкретными сотрудниками, которые назначаются на проверку определенного налогоплательщика отдельным решением.

В составе проверяющих может быть включен сотрудник полиции, о чем налоговой инспекцией принимается соответствующее решение, в связи с чем допрос по налоговой проверке может провести и полицейский.

Кроме того, если свидетель живет в одном населенном пункте, а налоговая инспекция, которая проводит проверку, – в другом, то на допрос в порядке исполнения поручения может вызвать местная для свидетеля налоговая. То есть допрашивать будет инспектор, не включенный в состав проверяющих.

Никто иной не может провести допрос (применительно к налоговым отношениям).

Допрашивать могут любое лицо, кому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Допросить могут кого угодно: от директора до технички, если им известны или могут быть известны любые обстоятельства, имеющие значения для налоговых отношений.

Например, идет выездная налоговая проверка строительной организации, которая при возведении здания привлекала субподрядчиков для кладки кирпича, установки окон, монтажа вентиляции. При этом, в проверяемой строительной организации имеются свои рабочие, которые непосредственно присутствовали на объекте и выполняли отдельные виды работ.

Очевидно, что такие рабочие должны знать о присутствии на объекте других строителей, которые не являются работниками их компании (могли видеть работников в спецодежде с логотипом другой компании, могли с ними взаимодействовать и согласовывать производство строительных работ и т.п.).

Либо, напротив, рабочие проверяемой строительной организации скажут, что те виды работ, которые якобы выполняли субподрядчики, фактически осуществлялись самими рабочими.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

  1. лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

  2. лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Неудобное время для допроса

Понятие неудобного времени в Налоговом законодательстве не сформулировано. То есть Вас могут вызвать на допрос, если даже свидетель находится в отпуске, учится или болеет. Налоговый орган не должен ни с кем согласовывать возможность допроса свидетеля, не должен заранее объявлять список интересующих его вопросов.

Свидетель не имеет права не прийти на допрос, мотивируя это тем, что ему ничего не известно об интересующих инспектора фактах.

В любом случае, даже если человек ничего не знает по интересующим инспектора вопросам, то он все равно является свидетелем и должен прийти на допрос, ответить на вопросы так, как может (то есть сказать, что не знает ничего, поскольку, например, это не входит в круг его обязанностей, этим занимается другой специалист, либо он был в отпуске).

Если работник не может прийти на допрос, то целесообразно представить соответствующие документы:

  • листок нетрудоспособности;
  • документы, свидетельствующие о нахождении в командировке, например, билеты, документы о бронировании и оплате гостиницы.

Место проведения допроса

Этот вопрос в Налоговом кодексе РФ четко не урегулирован. В статье 90 НК РФ указано лишь то, что показания свидетеля могут быть получены по месту пребывания (месту жительства, например).

Кончено, если свидетель не может явиться на допрос в налоговый орган самостоятельно по причинам болезни, старости, инвалидности, то инспектор сам должен к нему прийти. В практике можно встретить случаи, когда свидетели дают показания и заверяют их нотариально.

На практике, как правило, инспектор вызывает повесткой свидетеля непосредственно в налоговый орган. Это экономит время инспектора. Свидетель приходит к назначенному времени по повестке и сообщает в кабинете инспектора какую-либо информацию.

Но, не редки случаи, когда инспектор пытается использовать эффект неожиданности и самостоятельно выезжает на место жительства или работы свидетеля, чтобы тут же его опросить. Такие допросы для налогоплательщика могут быть нежелательны, так как свидетель не успевает подготовиться к процедуре.

Если вопрос для налогового инспектора важный, либо свидетель по вызову инспектора не является, либо надо навести страху на свидетеля, допрос могут назначить в кабинете у полицейского, когда в состав проверяющих включен сотрудник полиции. При этом, участие в допросе полицейского вовсе необязательно. Допрос проведет налоговый инспектор в отсутствие сотрудника полиции.

Психологически среднестатистическому свидетелю тяжелее давать показания в кабинете полицейского. Атмосфера там немного другая, да и орган это тоже иной.

Возможен допрос на территории проверяемого предприятия. Это допускается.

Даже на улице проведение допроса допускается, о чем в свое время высказался Верховный Суд РФ (определение от 03.02.2015 № А07-4879/2013).

Однако, по телефону допрос не возможен ни с точки зрения Закона, ни с точки зрения логики (перед допросом необходимо установить личность свидетеля, а затем свидетель подписывает протокол допроса, подтверждая, что изложенная в нем информация соответствует его показаниям, чего никак нельзя сделать по телефону).

Порядок вызова на допрос

Налоговый кодекс РФ этот вопрос не регулирует.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/965338.html

Если вызвали на допрос в налоговую

Вызов на допрос свидетеля в налоговую

В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст.

90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд.

Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.

При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом – юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:

  • Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
  • Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.

Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации следует быть готовым к неудобным и провокационным вопросам в отношении самого себя.

Право допрашивать свидетелей

В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст. 90, Кодекс даёт право инспекторам службы допросить любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих сотрудников, может располагать подобными данными, для сбора судебных доказательств.

Порядок вызова в налоговую

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2013 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

  • Место и время.
  • Фамилия и должность вызывающего лица.
  • Цель допроса.
  • Основания вызова.
  • Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
  • Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
  • Телефон проверяющего.

Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы.

В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.

Гражданин получил повестку из налоговой инспекции о вызове на допрос в качестве свидетеля – для дачи пояснений в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

Однако в назначенное время на допрос он не явился, решив, что повестка составлена “безграмотно”: в ней не было указано конкретное дело, по которому его вызывают. При этом гражданин направил в инспекцию обращение с просьбой пояснить причины и основания вызова на допрос.

Иных письменных пояснений о причинах неявки в инспекцию представлено не было, в связи с чем он был оштрафован по ст. 128 НК РФ.

Гражданин же настаивал, что письменно и устно сообщал инспекции о готовности явиться при условии, что ему направят повестку с указанием конкретного дела, по которому его вызывают, поэтому привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неявкой на допрос необоснованно.

Однако ФНС России не усмотрела в действиях налоговой инспекции по вызову гражданина на допрос в качестве свидетеля нарушений закона.

В своем решении она отметила, что НК РФ не содержит требования об указании в повестке о вызове свидетеля на допрос информации о наименовании налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. Если же заявитель не согласен с решением налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, он вправе обжаловать его в УФНС России в порядке, установленном законодательством.

Решение ФНС от декабря 2018 г. N СА-2-9/1927@ внизу данной статьи. Источник “Гарант”.

которое может вам пригодиться:

Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону

С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.

Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).

Преимущества телефонного звонка

Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована.

Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы.

Опытный юрист легко справится с подобной задачей.

Объект интереса ФНС – незаконная предпринимательская деятельность

Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах.

Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма,предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать.

Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили.

Поводом для допроса может стать и разовая крупная сумма. В этом случае перед визитом к налоговикам лучше обратиться за консультацией к юристу.

Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку.

Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Деятельность подставных фирм

Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес.

В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:

  • При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
  • При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
  • Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
  • Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
  • Где хранился товар и как он передавался?

Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.

Ошибки, или заведомо неверные данные в отчётности по налогам

Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок.

Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.

В некоторых случаях это помогает налогоплательщикам смягчить сумму штрафа, но ценой согласия на уплату недоимок по налогам без судебных разбирательств.

Подготовка к допросу

Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, – рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:

  • Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
  • Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
  • Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.

Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна. Но скрыть правду путём предоставления ложных данных – не выход. Заведомо недостоверные сведения могут вызвать негативную реакцию со стороны судей и потерю позиции в судебном споре.

Порядок проведения допроса

Когда вас вызвали на допрос, то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания:

  1. Проводится опрос, в ходе которого устанавливается личность допрашиваемого, а также проверяются удостоверительные документы.
  2. Инспектор обязан убедиться в возможности законно допросить лицо, подозреваемое в правонарушениях. Допрашиваемый должен быть совершеннолетним и дееспособным гражданином, понимающим русский язык без переводчика, о чём в протоколе должна быть сделана отметка.
  3. Письменное предупреждение о санкциях за предоставление заведомо ложных сведений и показаний под роспись.
  4. Предупреждение об использовании средства аудио- и видеофиксации, если это будет необходимо для дознавателей.

В протоколе должно быть описано:

  • Дата, время начала и завершения, а также место проведения процедуры.
  • Данные о составителе протокола, всех участниках и присутствующих, включая перечисление должностей.
  • Регламент допроса.

  • Содержательная часть (факты, детали, обстоятельства дела).

По окончанию мероприятия необходимо проверить правильность записи ответов. Допрашиваемый свидетель имеет право требовать редактирования ответов.

Заверять текст протокола нужно подписью на каждом листе.

Поведение на допросе

Вежливый, но уверенный тон будет самым оптимальным способом общения с сотрудником ФНС. Отвечать нужно конкретно на поставленный вопрос с чёткой и однозначной формулировкой ответов.

Если какие-то сведения забыты, или представления о них смутные, то не стоит придумывать подробности, а лучше сказать прямо: «нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса.

Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.

Помощь юриста

Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката.

Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления ФНС ЕД-4-2/23706 от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу.

Право на помощь юриста прописано в ст. 48 Конституции РФ. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет клиенту выстроить ответы на любые каверзные вопросы налоговых инспекторов.

Дополнительная информация: Допрос в налоговой: как подготовиться к беседе и вести себя во время нее

Источник: https://yaprav.ru/blog/post/esli-vyzvali-na-dopros-v-fns

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.